Главная Бухгалтерский учет, аудит Книги Бухгалтерський облік у галузях економіки - Захожай В.Б.

Бухгалтерський облік у галузях економіки - Захожай В.Б.

 

7.5. Особливості автоматизації товарних операцій

Оскільки найбільші проблеми виникають у процесі ведення бухгалтерського і податкового обліку товарних операцій, розглянемо можливості програми "1С: Бухгалтерія" у цьому напрямі.

Товарні операції є одними з найпоширеніших у господарській практиці. Типова конфігурація "1С: Бухгалтерія" дозволяє автоматизувати облік надходження, переміщення, продажу товарів на підприємстві, проводити облік доходів від їх реалізації відповідно до вимог національних стандартів бухгалтерського обліку. Паралельно ведеться і податковий облік цих операцій.

Для відображення в обліку руху товарів призначений рахунок 28 "Товари" із субрахунками: для обліку товарів і склотари призначений субрахунок 281, 282; комісійних товарів — 283; для обліку зворотної тари — 284. Також застосовується контрак-тивний субрахунок 285 "Торгова націнка" для відображення різниці між купівельною ціною (первісною вартістю товарів без ПДВ) та ціною продажу.

Важлива умова правильної організації обліку — єдність оцінки товарів (купівельна вартість або продажна) під час їх оприбуткування та під час їх списання. На всіх рахунках (крім рахунка 285 "Торгова націнка") облік руху товарів можна організувати в кількісному вираженні. Аналітичний облік організований у розрізі аналітичних рахунків, які в програмі названі як субконто. До рахунка 28 в програмі передбачено субконто: 1) номенклатури (субконто ТМЦ), 2) партій і 3) місць зберігання (складів і матеріально відповідальних осіб). Серед складів розрізняють оптові склади (на яких ведеться кількісно-сумарний облік у купівельних цінах) і роздрібні склади або магазини, де ведеться облік у цінах продажу.

Програма дозволяє організувати на роздрібних складах (магазинах) сумарний або кількісно-сумарний облік руху товарів. На практиці для обліку роздрібного продажу ведуть сумарний облік. Для організації кількісно-сумарного обліку необхідно щодня вносити дані за повним асортиментом і кількістю реалізованих товарів. Це великий обсяг даних, тому зручніше вести такий облік у спеціалізованій торговій програмі — "1С: Торгівля і склад для України". Дана конфігурація має зв'язок безпосередньо з технічними засобами, приладами з реалізації товарів (електронно-контрольні касові апарати, торгові сканери).

В програмі формування проведень ґрунтується на базі документів, які формуються на різних етапах руху товарів. Товари надходять на оптовий склад підприємства від постачальників або з власного виробництва. При цьому формується їх первісна вартість, до якої при необхідності відносять методом прямого включення додаткові витрати на перевезення, на природний убуток у дорозі. Потім з оптового складу товари переміщаються в магазин (складів і магазинів може бути кілька, але прийнято, що безпосередньо від постачальників товари в магазини не надходять). При переміщенні формується торгова націнка, після цього товари продаються покупцям. У магазині можлива зміна торгової націнки. При поверненні товару роздрібним покупцем рух відбувається в зворотному порядку — через роздрібний магазин, оптовий склад, при цьому виконують сторнувальні проведення. Ця схема обігу товарів є підставою для формування документів в електронному вигляді (табл. 7.3).

Таблиця 7.3

Відповідність електронних документів обліку товарних операцій програми "1С: Бухгалтерія" типовим формам первинного бухгалтерського обліку

Типові форми первинного бухгалтерського обліку		Електронні документи системи "1С: Бухгалтерія"
Назва документа	Призначення	Назва документа	Призначення
1	2	3	4
Прибутковий ордер (ф. М-4); Товарно-транспортна накладна (ф. 1-ТН)	- оприбуткування запасів; - облік поставок запасів; - проведення розрахунків за перевезення	Прибуткова накладна	- оприбуткування товарів, отриманих від постачальника за плату; - відображення сум валових витрат, пов'язаних з придбанням товарів; - проведення розрахунків за перевезення

Продовження табл. 7.3

1	2	3	4
Накладна на внутрішнє переміщення; Особовий рахунок; Товарний звіт; Розрахунок бухгалтерії	- разовий відпуск запасів всередині підприємства; - розрахунок торгової націнки відповідно до П(С)БО 9 "Запаси"	Переміщення	- відображення переміщення товарів із оптових складів до магазинів; - формування проведень з нарахування торгової націнки; - нарахування сум ПДВ, що розраховуються залежно від облікової ціни товару; - при поверненні із магазину на оптовий склад проводяться сторнувальні проведення за сумами ПДВ і торговій націнці та проведення за обліковими цінами
Звіт касира; Товарні	служать для відображення операцій	Роздрібна накладна	- відображає факт реалізації товару через
звіти матеріально відповідальних осіб; Книга обліку розрахункових операцій (КОРО)	у реєстрах синтетичного і аналітичного обліку		роздрібну мережу; - відображає проведення за доходами, сумах ПДВ, списання торгової націнки, списання собівартості реалізованих товарів; - відображає валові доходи, отримані від реалізації товарів; - використовується механізм розрахунку сум від ціни з ПДВ
Інвентаризаційний акт	- служить для записів і формування проведень при зміні ціни	Переоцінка ТМЦ	- зміна торгової націнки товарів; - встановлення нової роздрібної ціни; - зміна облікової ціни товарів на оптових складах

Закінчення табл. 7.3

1	2	3	4
Розрахункова квитанція; звіти	- повернення коштів покупцеві; - формування записів у бухгалтерському обліку	Повернення їх роздріб	- повернення товару покупцем; - сторнування собівартості товарів; - відновлення торгової націнки; - сторнування валових доходів
Особовий рахунок; Розрахунок бухгалтерії	- відображення торгової націнки за реалізовані товари	Визначення торгівель-ної націнки	- розрахунок реалізованої торгової націнки; - списання собівартості реалізованих товарів; - використовується механізм розрахунку ціни продажу відповідно до П(С)БО 9 "Запаси"
Книга обліку придбання товарів	визначає порядок віднесення сум ПДВ, сплачених постачальникові до податкового кредиту по ПДВ	Запис у книгу придбання	- для реєстрації податкових накладних з ПДВ, отриманих від постачальників; - формування листків Книги обліку товарів (робіт, послуг)
Книга обліку реалізації товарів	- визначає порядок обліку операцій з реалізації товарів; - визначає підставу для можливого віднесення до податкових зобов'язань сум ПДВ	Запис у книгу продажів	- для оформлення податкових накладних з ПДВ, що виписуються покупцям; - формування листів Книги обліку продажу товарів (робіт, послуг)

Слід врахувати, що заповнення "вхідних" електронних документів відбувається на підставі паперових форм, а формування документів, що передаються покупцеві або формуються для внутрішніх потреб, можуть бути роздруковані за допомогою комп'ютерних технічних засобів. Це дає змогу, по-перше, об'єднувати

процеси складання первинних документів і ведення синтетичного, аналітичного і податкового обліку; по-друге, прискорити складання реєстрів бухгалтерського обліку, фінансової і податкової звітності шляхом можливостей програми.

В комп'ютерних програмах автоматизації обліку втілюються дві моделі ведення обліку для підприємств різних галузей народного господарства. Перша передбачає уніфікацію документів та їх представлення в системі подвійного запису. Первинні документи розглядаються як доповнення до господарських операцій, характерних для різних підприємств, при цьому найголовніша складова інформаційної бази системи обробки облікових даних — масив господарської інформації у вигляді господарських операцій.

Друга модель передбачає комплексне використання даних автоматизованого обліку з метою управління, планування роботи підприємства, багаторазове складання і на будь-яку дату аналітичних звітів.

Автоматизований облік дав обліковим працівникам і керівникам великі можливості щодо оперативності та якості складання звітності. При комп'ютерному способі обробки даних звітність формується як у регламентному режимі, так і в режимі запитів до бази даних, а не складається один раз для використання протягом тривалого часу.