principal taxes Podatkovih polіtika - Litvinenko YV

Podatkovih polіtika - Litvinenko YV

Rozdіl 4. SYSTÈME OPODATKUVANNYA TA ЇЇ SKLADOVІ

4.1. Teoretichnі opodatkuvannya que les systèmes à base de metodichnі-

Le podatok très sobі Yea un s naydavnіshih fіnansovih іnstrumentіv si yakoї ekonomіchnoї système. Sche pour chasіv іsnuvannya obschinnoї Sistemi gospodaryuvannya її Les membres du vіddavali Chastain Svoge vrozhayu abo le leader viroblenogo produit chi zdobichі pour vikonannya lui svoїh obov'yazkіv, pov'yazanih іz kerіvnitstvom communautés virіshennyam problemi pіdtrimannya Bienvenue stosunkіv іz susіdami que vseredinі communautés Zahist її od zovnіshnіh vorogіv.

W autre côté, podatki Je Chastain іsnuvannya Helsinki Human th labeur fіlosofsky zmіst. Sche Pershi fіlosofi Starodavnoї Gretsії, Rome harakterizuvali podatki yak suspіlno neobhіdne que yavische korisne. Formulaire podatkіv uprodovzh іsnuvannya lyudstva postіyno zmіnyuvalis, ale їhnya sutnіst zalishalasya nezmіnnoyu. Les membres de la communauté Spochatku podatkom Bula chastina potіm - Chastain vіyskovoї zdobichі, vikoristannya pratsі que іntelektu rabіv, zhertvuvannya, vіdpratsyuvannya yakogos heure pour korist zemlevlasnika, vreshtі i-Rasht - Penny platezhіv, SSMSC labeur Lieu i dans les esprits Suchasnyj. Ale nezvazhayuchi sur FORMES rіznі podatkіv, ekonomіchny zmіst їh zalishavsya nezmіnnim - opodatkuvannya suspіlne Chastain NKVD Paysite revenu sur korist kerіvnitstva suspіlstvom (le leader Chi aparata Les pouvoirs de upravlіnnya).

W fіlosofskogo Regardez, podatok Je zhittєvoyu neobhіdnіstyu ob'єdnannya Chastain Lane, dohodіv, pributkіv gromadyan Kraina pour іsnuvannya suspіlstva dans tsіlomu, vikonannya Gromadska robіt okremimi pratsіvnikami, zdіysnennya réceptionnistes pouvoirs, sotsіalnoї pіdtrimki nezahischenih verstv population protistoyannya zovnіshnіm vorogov, stihіynim Liham toscho. Krіm de podatok Oui, pour sutі, Elements neobhіdnim rozshirenogo vіdtvorennya que chinnikom zrostannya suspіlnoї produktivnostі pratsі, ekonomіchnogo potentsіalu pouvoirs.

valeurs fіlosofske Ale podatku obtenu la première virazhennya spécifique dans formі Retschow abo vartіsnih vіdrahuvan. valeurs fіlosofskih od Perehіd à ekonomіchnih zdіysnyuєtsya zavdyaki sistemі opodatkuvannya.

système Suchasna opodatkuvannya lui yavlyaє poєdnannya podatkovoї teorії, système de podatkovoї de stvorennya rіznih forme podatkіv, metodіv їh styagnennya, suivi їh vikoristannyam toscho. Opodatkuvannya Got son metodologіyu, tobto theoreticity, Naukova-Praticité est le sutі de obґruntuvannya juridique, ponyattya podatku que Yogo yak odnochasno doslіdzhennya ekonomіchnoї la catégorie qui konkretnoї FORMES vzaєmovіdnosin mіzh sub'єktom que ob'єktom opodatkuvannya.

Bazoyu metodologії opodatkuvannya Je dії zagalnih ekonomіchnih zakonіv suspіlstva et takozh dans Chinna derzhavі zakonodavcha base. Golovna meta opodatkuvannya - rozrobka ekonomіchnogo zmіstu, entrepôt, forme i vіdpovіdnogo mehanіzmu їh obchislennya deuxième paiement, vstanovlennya vіdpovіdnih droits que obov'yazkіv platnikіv i vіdpovіdalnostі pour Tsikh obov'yazkіv démoli.

Yak Ekonomichna kategorіya, podatok coupable vіdpovіdati tіy sistemі rozshirenogo vіdtvorennya scho іsnuє dans derzhavі konkretnіy, tіy fazі ekonomіchnogo rozvitku, de yack caractéristique de Pevnyi heure. Surtout Tse stosuєtsya protsesіv rozpodіlu que pererozpodіlu stvorenoї dans derzhavі vlasnostі - que natsіonalnogo produit brut. La forme de Podatok yak Ekonomichna kategorіya Got. Vіn vistupaє yak primusove viluchennya Chastain sub'єkta revenu à derzhavnoї pénalité sur pіdstavі chinnoї zakonodavchoї bazi. Tom en podatku znahodyat vіdobrazhennya usі pozitivnі que negativnі RISS ekonomіchnoї polіtiki pouvoirs, konkretnoї Sistemi souverain budіvnitstva que kerіvnitstva. dépôts Vid de Tsogo takozh rozvitok pouvoirs regresivnim Shlyakhov Progressive. Lorsque tsomu grande importance labeur vzaєmovіdnosini mіzh pouvoirs paysites podatkіv, tієyu podatkovih bazoyu, yak іsnuє, que je zmіstom vіdpovіdalnostі platnikіv podatkіv de scène pour vikonannya chinnogo zakonodavstva.

base de Podatkovih lui yavlyaє ekonomіchnu base pour realіzatsії podatkovih vіdnosin. od Jachère Surtout rozvitku pouvoirs, іstorichnih esprits naturels vidіlyayut kіlka napryamіv rozvitku podatkovoї Bazi:

• Par exemple, Yaky bazuєtsya sur la ressource, Mainova obkladannі (tse caractéristique de rozvinenim Promyslova abo complexe de pouvoirs pour la tranquillité, SSMSC labeur grande potentsіal des ressources de la carie ob'єktom opodatkuvannya ressources terrestres JE abo INSHI de Kopalin);

• Par exemple, bazoyu yakogo Je obkladannya kіntsevih rezultatіv dіyalnostі (à viglyadі opodatkuvannya kіntsevogo produit vartіsnomu virazі) znov utvorena vartіst scho caractéristique de visokorozvine-pouvoirs eux, SSMSC viroblyayut que eksportuyut gotovі virobi;

• Par exemple, sur SSMSC bazuyutsya obkladannі terres-vente (puissances stosuєtsya de tse pour yakih vue de la carie dіyalnostі Je Lieu de operatsіy poserednitskih, s rozvinenoyu système bіrzhovih tsentrіv toscho);

• Par exemple, scho bazuyutsya vіdnosinah sur une location, si opodatkovuєtsya zdebіlshogo Main, yak Mauger zdavatis dans timchasove koristuvannya іnshim sub'єktam gospodaryuvannya;

• Par exemple, bazoyu yakih vistupaє Prace robіtnikіv, si perevazhno opodatkovuєtsya zarobіtna carte Visoka st Pete Wagga dans la population Zahist de rozpodіlі nalezhit du budget souverain. puissances rozvitku de napryamіv od Jachère uhvalyuyutsya e vіdpovіdnі zakonodavcho-pravovі acti. Dans l'économie de l'esprit Suchasnyj dans kozhnіy derzhavі nayavnі OAO Tous par exemple rozvitku podatkovoї bazi (cela peut être govorito environ rіznі detalі peau haute route dans zagalnіy podatkovіy bazі).

podatku de yak de Vihodyachi fіlosofskoї la catégorie, Yogo Got zmіst deyakі natsіonalnі e іstorichnі osoblivostі. Donc, Nіmechchinі podatok Got valeurs pіdtrimki, yak gromadyani nadayut derzhavі; dans Velikobritanії vіn oznachaє obov'yazok avant puissances ont Spoluchenih Unis podatok viznachaєtsya frais de yak, à Frantsії - frais yak obov'yazkova, Ukraїnі - yak primusovy platіzh.

Teorіya science sur opodatkuvannya dans XIX-XX siècles. rozvivalasya dans dvoh directement - marksistskomu i neoklasichnomu (bazoyu ostannogo boule rozrobki ekonomіstіv Smіta A. i D. Rіkardo). Vіdpovіdno à Tsikh napryamіv i buduvalas zagalna podatkovih polіtika admіnіstrativno puissances que komandnoї rinkovoї spryamovanostі. Pour Persha caractérisée zhorstka spryamovana système perevazhno sur admіnіstrativno-tsentralіzovanі méthodologique styagnennya podatkіv i rozpodіlu budget. Dans deyakih vipadkah à tsіy sistemі sprobi vzagalі boule vіdmovitis od okremih podatkіv abo zmenshiti їh tyagar.

A rinkovoyu ekonomіchnoyu système opodatkuvannya de buduєtsya de pouvoirs sur les principes de rozroblenih NAUKOVO. Podatok vistupaє, s un côté, yak Ekonomichna kategorіya et d'autres s - yack réel penny platіzh ont Reigning Skarbnitsya, Yaky viznachaєtsya notamment rozmіrі.

Krіm rozvitku directement les systèmes (commande et admіnіstrativnogo chi rinkovogo) sur stvorennya konkretnoї Sistemi opodatkuvannya vplivayut takozh osoblivostі ekonomіchnogo rozvitku pouvoirs i rozvitok derzhavnostі.

W un côté, podatki Je Chastain revenu virobnika abo іnshogo Paysite que suspіlstva membre, et l'autre s - platniki podatkіv pov'yazanі s rozpodіlom koshtіv Régnant, tobto vitratami pouvoirs. Tom grande importance pour le opodatkuvannya système Got analіz entrepôt Régnant vitrat i vstanovlennya їh jachère neobhіdnih suspіlno od nécessaire. Dans l'entrepôt de puissances rіznih Got svoї osoblivostі e od rіznih chinnikіv dépôts. Régnant Optimіzatsіya VITRAT skladaє realnі esprits pour stvorennya optimalnoї Sistemi opodatkuvannya vіdpovіdno à une spécifiques puissances funktsіonuvannya heures.

Podatkovі vіdnosini bagatogrannі, puer tіsno pov'yazanі s іnshimi vіdnosinami, SSMSC іsnuyut dans derzhavі, e bazuyutsya eux. Jusqu'à ce nalezhat de vіdnosin:

• Gromadska-suspіlnі, SSMSC vіdobrazhayutsya dans іsnuyuchomu ustroї;

• virobnichі, tobto spіvvіdnoshennya ce personnage іsnuvannya virobnichoї Sealey Puissance;

• vіdnosini rozpodіlu, SSMSC skladayutsya mіzh rіznimi chinnikami virobnitstva abo sub'єktami, SSMSC іsnuyut dans derzhavі;

• vartіsnі, SSMSC skladayutsya à rozpodіlі viroblenogo produit abo produit resursіv;

• Penny-fіnansovі, SSMSC harakterizuyut rozpodіl yak budgétaire souverain Sered chlenіv okremih sotsіalnih, un groupe sotsіalnih eux-mêmes, donc je mіzh pіdrozdіlami que les pouvoirs Galuzo. Basics vsієї base des pouvoirs de Sistemi opodatkuvannya je que Gromadska-polіtichna nadbudova. Pong vstanovlyuyut fіnansovo-gospodarskі vіdnosini, SSMSC e viznachayut vіdpovіdnu opodatkuvannya système, yack Got svіy podatkovih mehanіzm.

Système opodatkuvannya dépôts chiffres de mіroyu formes od vlasnostі que їh spіvvіdnoshen. Nayefektivnіshy podatkovih mehanіzm pouvoirs іsnuє dans le calme, sur un pied d'égalité de l'esprit des formulaires de bagato vlasnostі, pererozpodіl Régnant koshtіv bazuєtsya sur zmіnі rіznih vlasnostі formes. les esprits tobto de funktsіonuvannya système podatkovoї dans Povny obsyazі. Le I navpaki, si, dans derzhavі іsnuє tіlki une forme vlasnostі - Derzhavna i Won Got suttєvі perevagi le peretvoryuєtsya de opodatkuvannya système sur le système viluchennya Chastain dohodіv dans viglyadі directive. Efektivnіst takoї Sistemi opodatkuvannya petite, oskіlki si SSMSC admіnіstrativnі pas venu zmozhut zabezpechiti tous povnotu zborіv podatkіv au budget. Krіm de forme Derzhavna vlasnostі, yak Zvichayno pas daє mozhlivostі rozvivatisya pіdpriєmnitstvu, obmezhuє zatsіkavlenіst gromadyan, znizhuє ekonomіchne stimulyuvannya gromadyan que іnshih sub'єktіv pouvoirs.

Donc rang, vihodyachi s fіlosofskoї que ekonomіchnoї sutі podatkіv peut stverdzhuvati scho puent Oui obov'yazkovimi, paiements primusovimi SSMSC іsnuyut sur ekonomіchnomu bazisі que ekonomіchnih vіdnosinah en derzhavі. Podatki ohoplyuyut usі revenus des compagnies de yack, de sorte i gromadyan dіyalnostі od Mean Square, je tape la Direction générale, roztashuvannya regіonalnogo.

Mehanіzm їh dії viznachaєtsya opodatkuvannya système, yak bazuєtsya Surtout dans les esprits yakih à nalezhat:

• spіvvіdnoshennya mіzh rіvnem zagalnih podatkovih platezhіv i viluchennyam s obsyagu znov utvorenoї vartostі;

• opodatkuvannya système buduєtsya jachère od vikonannya fіskalnoї que regulyuyuchoї funktsіy podatkіv;

• podatki de usі, SSMSC nadhodyat à vikoristovuyutsya budgétaire sur pokrittya suspіlno neobhіdnih nécessaire.

polіtiki de opodatkuvannya de système Podatkovih Yea vazhlivoyu Chastain. Vaughn lui yavlyaє vіdrahuvan système obov'yazkovih platezhіv, metodologіyu їh rozrahunku zgіdno s chinnim podatkovih zakonodavstvom pouvoirs, des méthodes spécifiques rozrahunku podatkovih platezhіv et takozh podatkovih pіlg. Penché vimogi jusqu'à fente boule A. Smіtom 1776 roche du système opodatkuvannya dans pratsі "Doslіdzhennya sur la nature de la raison bagatstva narodіv":

1. Pouvoirs Usі pіddanі povinnі sur mozhlivostі Braty sort utrimannі pouvoirs Uryadov, et rozmіrom tsі Splat triment Buti adéquat Tim Hôtel, SSMSC puent otrimuyut pouvoirs od.

2. Podatok, Yaky splachuє si dame de yak coupable Buti exactement viznacheny pour rozmіrom. Krіm de la ligne Splat de labeur Buti chіtko, le mode de paiement pour vsіh platnikіv podatkіv.

3. Surtout nagoloshuєtsya scho cuir podatok de styaguvatis coupables ont Taqiy heure i sposіb, SSMSC Je nayspriyatlivіshimi pour Paysite.

4. Cuir podatok Got Booty mіnіmіzovany, tobto rozrobleny zadumany que les habitants de ce rite, vіn ascensions kishenі personnes yakomoga moins de nіzh neobhіdno derzhavnіy skarbnitsі.

Tsі vimogi harakternі à savoir si le système de yakoї. Ale dans Ukraїnі vіdbuvaєtsya perehіd od système admіnіstrativnoї de commande avant rinkovoї, cette puanteur labeur deyakі osoblivostі.

Système opodatkuvannya si yakіy derzhavі bazuєtsya sur dії zasobіv de ekonomіchnih calme, SSMSC harakternі pour danogo heure que danoї ekonomіchnoї système.

Que ce soit la loi de Yaky viznachaє osnovnі fon- funktsіonuvannya ekonomіchnih vіdnosin, tobto vіn pas pristosovuєtsya aux puissances précisément Potreb que suspіlstva. dépôts Vіn od tієї polіtichnoї situatsії, sklalas de yaks, que les forces de polіtichnih SSMSC dіyut dans suspіlstvі. Nedotrimannya vimog dії ekonomіchnih zakonіv produit généralement naslіdkіv à négatif pour la première suspіlstva galmuє Yogo rozvitok.

HEAD loi ekonomіchnim suspіlstva zalishaєtsya vlasnostі de la loi et INSHI Zakoni vіdbivayut tendentsії rozvitku suspіlstva sur le droit osnovі Tsogo. Tom système opodatkuvannya bazuєtsya sur znannі zakonomіrnostey Fondamentale vіdnosin, SSMSC skladayutsya mіzh gromadyanami, gromadyanami que pіdpriєmstvami, pіdpriєmstvami que les pouvoirs, les pouvoirs que gromadyanami, i sur ce yak tsі vzaєmovіdnosini vplivayut sur les pouvoirs de zbagachennya.

loi Krіm vlasnostі Have suspіlstvі dans perehіdny à rinkovih vіdnosin perіod, Yaky sposterіgaєtsya ninі dans Ukraїnі, dіє bagato іnshih ekonomіchnih zakonіv, SSMSC potrіbno vrahovuvati à stvorennі Sistemi opodatkuvannya et le Même:

1. Loi zbіlshennya Potreb suspіlstva stade jachère od rozvitku ostannogo. Sutnіst Tsogo loi polyagaє en fait, la population de pіdvischennyam Dobrobut de scho, s un côté, zrostayut Yogo nécessaire. W autre - zbіlshuyutsya i podatki, la derzhavі de population SSMSC et zrostayut i vimogi à poslug la puissance de їh scho. Tobto coupables pouvoirs de représentation zmіnyuvatis i pour svoїh yak gromadyan, donc je à vikonannya funktsіy svoїh.

2. Loi zrostannya vitrat. Dans l'esprit rozvitku si yakoї ekonomіchnoї produits du système, SSMSC viroblyayutsya, Hôtel, SSMSC nadayutsya, povinnі vіdpovіdati vimogam spozhivachіv schodo de qualité et takozh Got zbіlshuvatisya їh Quantité. Pіdvischennya de qualité potrebuє dodatkovih materіalnih, resursіv du travail, uprovadzhennya dosyagnen NAUKOVO-tehnіchnogo Progreso, zbіlshuє fіnansovі vitrati scho zbіlshuє i vitrati virobnitstva (Hoca vprovadzhennya virobnitstvo dosyagnen NAUKOVO-tehnіchnogo minutes prizvesti à Progreso Mauger à zmenshennya sobіvartostі). Surtout Tse stosuєtsya Perche perіodіv virobnitstva produit.

3. Loi popitu. Sutnіst polyagaє Yogo en fait, scho à znizhennі Popit tsіni sur produktsіyu pіdvischuєtsya, i navpaki. dépôts de produits Ale Taux od bagatoh chinnikіv doivent chislі th od podatkіv que іnshih obov'yazkovih vіdrahuvan le budget souverain. їh zbіlshennya zmushuє pіdpriєmstvo:

• abo zbіlshuvati tsіnu virobu chiffre scho Yogo de zmenshuє;

• abo znizhuvati tsіnu pour rakhunok zmenshennya Svoge pributku, scho négativement sur vplivaє loin pіdpriєmstva rozvitok, rozshirennya virobnitstva, efektivnіst stimulyuvannya pratsі robіtnikіv.

4. Loi Offres. polyagaє en fait la scho Yogo virobnik bazhaє realіzuvati bіlshe tovarіv pour vischu tsіnu s metoyu otrimannya bіlshogo pributku. Ale e loi Tsogo sur dіyu podatki labeur Surtout vpliv. Nayvischa Cena, yak dans rinkovoї Economie Mauger vstanoviti virobnik, obmezhuєtsya popitom spozhivachіv, tobto zrostannya tsіni mozhlive tіlki à pevnoї les esprits mezhі, Vische yakoї virіb pas bude Prodan. Tom zbіlshennya rozmіru podatkіv à obmezhenostі tsіni takozh produit généralement jusqu'à zmenshennya kіntsevogo pіdpriєmstva de pributku pure.

5. Loi rinkovoї rіvnovagi, abo rіvnovazhnoї tsіni. La loi de CIM de Zgіdno usі virobi labeur realіzovuvatis pour tsіnoyu, yak utvoryuєtsya à courbe perehreschennі zakonіv popitu qui offre. Won Got caractère mittєvy, ale sur dosyagnennya її coupable Buti spryamovana tsіnova polіtika pіdpriєmstva. Deyakі chinniki suttєvo vplivayut sur qiu tsіnu. Ainsi, l'introduction de podatkіv novih, taux Mitnija іnshih obov'yazkovih platezhіv produit généralement jusqu'à zmіschennya tsієї tsіni et vіdpovіdno, quelques minutes avant zmіni popitu abo Offres sur l'analyse du marché.

6. Loi vіlnoї konkurentsії. La loi de CIM de Zgіdno sur l'analyse du marché virobіv i tovarіv formuєtsya Serednya Cena, yak daє zmogu vstanoviti dans suspіlstvі ekonomіchnu rіvnovagu mіzh virobnitstvom i spozhivannyam. Zmіna podatkovoї Sistemi produit généralement jusqu'à znischennya tsієї rіvnovagi i, vіdpovіdno à ekonomіchnoї stabіlnostі démoli en suspіlstvі.

Rozvitok ekonomіchnoї Sistemi si les pouvoirs de yakoї vіdbuvaєtsya sur osnovі yak zagalnoekonomіchnih parce th zakonіv Surtout, chinnih dans tsіy derzhavі. Dans de zv'yazku CIM vidіlyayut deux pіdhodi à stvorennya Sistemi opodatkuvannya: 1. Klasichny, abo zagalnoderzhavny. Yakscho opodatkuvannya système buduєtsya sur tsomu pіdhodі, puis a remporté staє nayoptimalnіshoyu i vіdpovіdaє vimogam suspіlstva.

2. Organіzatsіyno-ekonomіchny, abo vnutrіshnonatsіonalny. Tsey pіdhіd peredbachaє utvorennya kontseptsії que de tels esprits pour yakih podatkovih mehanіzm dіє vіdpovіdno à ekonomіchnoї que іsnuє scho système de polіtichnoї en derzhavі. Vіn vrahovuє ekonomіchny base type i puissances, mode polіtichny esprits de natsіonalno-ekonomіchnі rozvitku, traditsії que natsіonalnі osoblivostі.

stimulyuyucha de spryamovanіst HEAD metoyu podatkovoї Sistemi Je le rozvitok suspіlstva dans tsіlomu i sur pіdvischennya Dobrobut gromadyan.

Outre W urahuvannyam, opodatkuvannya système scho pour svoєyu Sutta Je bagatofunktsіonalnoyu, vidіlyayut takі tsіlovі nastanovi à її stvorennya:

• stvorennya ces esprits SSMSC b stimulyuvali іnvestuvannya koshtіv des entreprises (en plus chislі іnozemnih) i fіzichnih osіb dans les pouvoirs de ekonomіku metoyu її rozvitku, zmіni structuration virobnitstva, її diversifіkatsії, mіsts zbіlshennya de robochem;

• stimulyuvannya pіdvischennya zagalnoї produktivnostі pratsі dans derzhavі pour rakhunok rozvitku que priskorennya vprovadzhennya dans virobnitstvo novih dosyagnen NAUKOVO-tehnіchnogo Progreso, rozvitku NAUKOVO doslіdnih-i-doslіdno konstruktorskih robіt, rozrobki novih tehnologіy;

• yak zabezpechennya konkurentospromozhnostі vіtchiznyanoї produktsії sur vnutrіshnomu, donc je sur l'analyse du marché du zovnіshnomu;

• створення умов для розвитку тих галузей або територій, у розвитку яких зацікавлена держава, за рахунок переливання капіталу з менш прибуткових виробництв до більш прибуткових і отримання більших прибутків;

• забезпечення задоволення всіх (або більшості) потреб громадян і всіх верств населення. При цьому особливого значення набуває якість задоволення цих потреб.

Загалом система оподаткування повинна будуватись на підставі певних правил і положень, які називаються принципами. Усі принципи можна класифікувати за двома напрямами:

• економіко-функціональні;

• організаційно-правові, які, в свою чергу, поділяються на принципи єдності та децентралізації.

До економіко-функціональних принципів належать: 1. Створення стабільної системи оподаткування (що залежить від законодавчої бази держави), відносно стійкої до всіх чинників (у

тому числі і зовнішніх), які впливають на розвиток економічної та фінансової системи держави; неможливість зворотної дії законодавчих актів, чинних у державі. Цей принцип особливо актуальний для України, яка характеризується нестабільністю законодавчої бази й зворотністю дії окремих законодавчих актів.

2. Універсалізація оподаткування. Систему оподаткування потрібно організувати таким чином, щоб можна було застосовувати її в будь-яких умовах розвитку економіки держави.

3. Система оподаткування повинна забезпечувати однократність стягнення податків. Тобто неприпустимо застосовувати подвійне оподаткування (в Україні, на жаль, зустрічається і кількаразове стягнення податків і зборів, наприклад, із заробітної плати працівника та ін.).

4. Прозорість системи оподаткування, її зрозумілість та однозначність трактування для будь-якого платника податку — чи то юридичної чи то фізичної особи. Порядок і методика визначення та сплати податків не може мати різне трактування як для платника податку, так і для тієї структури, яка збирає податки. Чим менше буде таких негараздів у чинному законодавстві, тим менше буде звертань до судових органів та оскаржень у різні інстанції. На жаль, здебільшого таке становище стає суттєвим важелем у руках податкових органів і негативно впливає як на платників податків, так і на систему оподаткування загалом.

5. Рівнонапруженість податкового тягаря для всіх суб'єктів, тобто для всіх платників податків. По-перше, це стосується суб'єктів одного рангу — підприємств, фірм, фізичних осіб та ін. Безумовно, пільги існують у будь-якій податковій системі та в будь-якій державі і відіграють важливу стимулюючу роль, але значна їх кількість свідчить про недосконалість чинної системи податкового законодавства, її складність як для розуміння, так і для застосування. По-друге, це стосується встановлення рівнонапруги й між платниками різних рангів — між юридичними та фізичними особами. Тобто цей принцип означає відсутність дискримінації в порядку сплати та встановлення розміру податку.

6. Прагнення досягти відносної рівноваги в забезпеченні інтересів усіх учасників податкового процесу — держави, підприємства, юридичних і фізичних осіб. Цей принцип досягається тільки за допомогою створення ефективної податкової системи держави.

7. Відмова від репресивного характеру системи оподаткування. Сутність цього принципу полягає в тому, що система оподаткування повинна бути побудована таким чином, щоб не дати змоги організувати якісь репресивні дії щодо платників податків з боку податкових адміністрацій (у деяких випадках навіть щодо порушників податкового законодавства, але залежно від характеру порушення та відповідно до його наслідків).

8. Бюджетна спрямованість системи оподаткування. Кількість та сума зібраних податків повинна координуватись з витратною частиною бюджету держави. Це означає, що нові податки повинні з'являтись тоді, коли з'являються нові статті витрат. Але вони не повинні використовуватись для покриття та ліквідації бюджетного дефіциту.

9. Найменше втручання в справи платника податків. Система оподаткування не може бути інструментом втручання державних органів у право вибору платником податку напряму діяльності, обсягів виробництва, диверсифікації діяльності тощо.

10. Ефективність системи оподаткування. Сутність цього принципу полягає в тому, що всі витрати на створення, функціонування розробленої системи оподаткування мають бути значно нижчими, ніж отримана сума податків. Згідно з чинним законодавством вона повинна бути спрямована на виконання фіскальної функції та функції стимулювання, на прищеплення платникам податку податкової культури, розуміння ними обов'язковості сплати податків. Принцип єдності та централізації передбачає, що система оподаткування складається як із загальнодержавної системи податків, які встановлюються на загальнодержавному рівні й стягуються в державний бюджет, так і з місцевої системи податків та зборів і обов'язкових платежів. Порядок їх стягнення, розрахунку та ставки оподаткування визначаються місцевими органами самоврядування. Ці податки збираються в місцевий бюджет і розподіляються місцевою владою.

У зв'язку з цим постає проблема розподілу функцій і повноважень між центральними (державними) та місцевими органами в питаннях збору та розподілу податків. У різних країнах світу ця проблема вирішується по-різному. У деяких державах, наприклад у Сполучених Штатах Америки, система місцевих бюджетів (а її складовою виступає система оподаткування) являє собою автономну (відокремлену, самостійну) систему оподаткування штатів. При цьому загальні доходи місцевих бюджетів регулюються централізовано. В Японії, приміром, система оподаткування найбільш централізована, тому необхідні додаткові кошти на розвиток муніципальних та адміністративних одиниць останні отримують з центрального бюджету.

Принцип побудови системи оподаткування в Україні визначається чинним Законом України "Про систему оподаткування" та прийнятим у 1997 р. Законом України "Про доповнення та зміни до Закону України "Про систему оподаткування". У скороченому вигляді вона має такий вигляд:

• стимулювання підприємницької виробничої діяльності;

• обов'язковість;

• рівнозначність і пропорційність;

• рівність до платників податків, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації;

• соціальна справедливість;

• стабільність;

• економічна обґрунтованість;

• компетентність;

• єдиний підхід;

• доступність.

Загалом формування системи оподаткування відбувається на основі взаємодії ринкового та адміністративно-розподільчого механізмів. Це означає, що з урахуванням того, що податки, по суті, мають обов'язковий характер, будуватись система оподаткування може тільки на державному рівні. Але при формуванні системи оподаткування потрібно враховувати й ринкові чинники, а саме:

• рівень розвитку економіки держави в цілому;

• рівень розвитку окремих регіонів і галузей національної економіки;

• рівень добробуту населення та його доходів;

• витрати бюджету держави та їх обґрунтованість;

• рівень розвитку підприємництва тощо.

Система оподаткування передбачає формування особливого податкового механізму, який в будь-якій економічній системі повинен відповідати на три запитання:

1. Хто повинен сплачувати податки? Основним тут є розподіл податкового тягаря між платниками податку, тобто юридичними та фізичними особами.

2. Які показники повинні визначатися при сплаті податків? Тобто визначення об'єкта оподаткування.

3. Яким має бути розмір податку, що стягується з кожного об'єкта оподаткування? Тобто визначення ставки оподаткування.

Щоб відповісти на ці запитання, важливого значення набуває вибір податкової бази, який має особливі підходи. До них належить оподаткування:

• результатів кінцевої діяльності платника податку (результатів виробництва, кількість наданих послуг, виконаних робіт);

• бази оподаткування на основі різних видів ренти;

• обігу реалізації товарів і виробів;

• капіталу, нерухомості та майна;

• споживача.