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Chapitre 7. Le fonds de roulement

concepts et termes clés

signifie Oboro tnye; structure (composition élémentaire); fonds de roulement normalisé; méthodes d'évaluation; fonds de roulement standard dans les stocks industriels; la spécification des actifs en cours de circulation; les coûts des facteurs augmentent; en utilisant des indicateurs de performance.

7.1. Caractéristiques générales et le rationnement

Le concept et la structure. Aux entreprises il y a des coûts en cours de (en espèces) des fonds financiers qui sont impliqués dans le processus de gestion d'un circuit spécifique (passer l'argent, et le stade de la production des produits de base). Dans la première étape des fonds de circuit sont consacrés à l'achat de matières premières et d'autres ressources, qui est, en passant de l'argent-forme dans le produit-matériel, la formation d'un certain inventaire, puis entrez la deuxième étape - la production. A ce stade de la production des travailleurs de processus sont inclus, qui sont obtenus pour les salaires de travail. Ensuite, les valeurs matérielles et des matières premières sont matérialisées sous la forme de produits finis. Dans la dernière étape des produits de circuits fabriqués vendus (réalisé), et la société reçoit des revenus appropriés (certains d'argent), qui ne devrait pas compenser seulement entièrement les frais précédemment engagés, mais aussi de donner un certain bénéfice.

Actif à court terme - une collecte de fonds de l'entreprise, nécessaires à la formation et l' entretien du circuit de la production et la circulation des fonds de capital circulant.

Formation et de la réglementation des différents éléments du fonds de roulement a ses propres caractéristiques. Avec cette version du fonds de roulement dans les domaines de la production et de la circulation, ainsi que leur division sur normalisé et non normalisé (Fig. 7.1).

Fig. 7.1. La composition élémentaire sredstvpredpriyatiya circulant (organisation)

Une certaine détermination de la valeur pratique et l'évaluation de la structure de l'actif circulant. Ils (les fonds) sont utilisés lorsque la plupart d'entre eux sont employés dans le secteur de la fabrication de manière plus efficace. Restez actif à court terme dans la sphère de la circulation est essentielle pour la continuité du processus de reproduction, mais cette partie de l'actif de l'entreprise ne participe pas directement à la création de la valeur des produits manufacturés. Aux entreprises industrielles de l'Ukraine du fonds de roulement de la production est de 72% (y compris les stocks et travaux en cours - 48 et 20%, respectivement), et dans la sphère de la circulation - 28% (dont environ 17% - le coût du produit fini, et 6% - en espèces).

Rationnement. Le montant requis des fonds investis dans les stocks minimum de stocks pour assurer un processus de production en continu de produits, la meilleure façon est déterminée par leur valorisation (cahier des charges de calcul).

Il existe trois méthodes de calcul des ratios de fonds de roulement: analytique, et le coefficient de calcul direct. Méthode d'analyse (statistiques expérimentales) fournit une analyse approfondie des éléments de l'inventaire de trésorerie et ensuite corriger les valeurs réelles et l'élimination des inutiles. méthode de coefficient est de clarifier existant au début des ratios des actifs courants de la période de règlement, conformément à l'évolution de cette période, les indicateurs de production, affectant la valeur de ces fonds. méthode directe de comptage - une des normes scientifiques pour le calcul de chaque élément de capitaux normability travail (stocks, travaux en cours, charges payées d'avance, les stocks de produits finis). Dans la pratique, il est économique, et de base, d'autres méthodes de calcul sont utilisées dans la plupart des cas comme un auxiliaire.

Le ratio de l' actif aux stocks. Dans ses inventaires de contenu économiques sont subdivisées en éléments liés au Fonds de roulement (matières premières, combustibles), et les éléments qui tendent à immobilisations (pièces de rechange pour la réparation, les outils, l'équipement et d'autres articles de faible valeur). Les méthodes de détermination de la norme de circulation des actifs dans ces deux types de stocks ne sont pas les mêmes.

Le ratio de l'actif dans l'inventaire, lié au fonds de roulement, est déterminée en multipliant la consommation moyenne quotidienne de matériaux en termes de valeur sur le taux de leur stock en jours.

La précision dépend d'une définition correcte des ressources matérielles nécessaires. Aux entreprises , il existe plusieurs types de stocks: transport, préparatoire (technologie), le courant, la réserve (assurance). Le transport boursier, qui est généralement moins de deux jours, le capital investi dans la période allant de la date de paiement des comptes fournisseurs exposés à l'arrivée de la marchandise à l'entrepôt de l'entreprise de travail. Réserve préparatoire créée sur le temps nécessaire pour que les ressources matérielles de l'acceptation de leur stockage et de préparation à l'utilisation de la production. Le plus grand en termes de volume est le stock actuel des matières premières (matériaux) et d'autres éléments de la fortune (objets de la main-d'œuvre), il doit calculer au sein d'une moitié de l'intervalle moyen entre la fourniture de certains types de ressources matérielles (par exemple de travail, si les termes du contrat entre le fournisseur et le consommateur des matériaux fournis entrée, par exemple, un une fois par mois, leur stock actuel doit fournir 15 jours de travail). Détermination de la réserve (assurance) stock peut être effectuée de deux manières: par l'écart moyen des dates de livraison réelles de l'accord envisagé ou la période nécessaire pour la commande et la livraison des matériaux du producteur au consommateur urgent.

En général, les normes de fonds de roulement des stocks industriels liés à des fonds renouvelables, déterminés comme suit (données classique):

Méthodes d'évaluation de l'actif circulant dans les éléments de stocks industriels, qui ont tendance à des actifs fixes, mais dans le cadre du système comptable actuel lié au fonds de roulement, est significativement différent de ce qui précède. En particulier, la base pour le calcul du fonds de roulement pour les pièces de rechange pour la réparation sont parties normes stocks par unité de réparation complexité des types de machines et d'équipements. Principes généraux de rationnement des actifs circulant dans des articles de faible valeur sont comme suit: 1) la définition de normes pour la séparation des richesses stockées dans l'entrepôt de la compagnie et utilisés (exploités) dans la production; 2) l'évaluation monétaire des stocks à pleine récolte leur coût (coût), et l'utilisation d'objets - à raison de 50% du principal de leur valeur, et 3) le rejet de la normalisation dans les jours de consommation opérés articles et règles de calcul pour certains groupes d'entre eux sur la base de facteurs qui caractérisent la taille dépend du nombre d'employés, de nombre d'emplois, le coût de certains types d'équipements, et ainsi de suite. n stock.

Le ratio de l' actif en cours. L'ampleur de cette norme est fonction du volume des produits manufacturés, le coût de certains de ses espèces et de la nature de la répartition des coûts tout au long du cycle de production. D'autres choses étant égales par le fonds de roulement sous la forme d'un changement fonctionnel en proportion directe de l'ampleur de la question et la dynamique du coût de production. Cela devrait être considéré comme le rapport entre le coût moyen des travaux en cours et le coût du produit fini, qui est appelé le facteur d'augmentation des coûts.

Le ratio de l'actif en cours peut être déterminée en utilisant la formule

(7.1).

où V s - la production moyenne quotidienne de produits de base sur ses coûts de production;

TN - délai moyen en jours;

KNZ - coûts des facteurs augmentent (coût des travaux en cours).

Détermination de la production journalière moyenne à son coût et la durée du cycle de production ne pose pas de difficultés. Le premier de ceux-ci est calculé en divisant le (attendu) production prévue par le nombre de jours de la période de facturation, et le second - comme la moyenne pondérée par la part de vente (leurs groupes) dans les coûts de production des produits de base.

Le coefficient d'augmentation des dépenses nécessite des calculs préliminaires spéciaux. Le plus précis, il peut être déterminé en répartissant les coûts des jours du cycle de production. A cette fin, selon leurs estimations des coûts de fabrication répartis en jetable (coût des matières premières et des matériaux de base eotorye initialement participer au processus de production) et ceux qui augmentent progressivement (autres coûts). Si le coût des salaires et des services de production ne peut pas être calculée sur les jours du cycle de production, ils sont classiquement distribués en versements égaux sur chaque jour du cycle.

Les méthodes de détermination du facteur d'augmentation des coûts montrent un exemple. Supposons que le coût d'un changement de 50100 USD et la durée moyenne du cycle de production. - 6 jours. Les coûts de distribution du cycle de production du jour est indiquée dans le tableau. 7.1. Dans ces conditions, le coût moyen des travaux en cours sera égal à 39.100 USD. (234600 6), et l'augmentation des coûts coefficient - 0,78 (39100: 50100).

Tableau 7.1

Répartition des coûts de fabrication du cycle de production IZDELIYAPO JOURS, UAH.

Cependant, avec la grande nomenclature des produits manufacturés, cette méthode de détermination du taux d'augmentation des coûts peut prendre du temps prohibitif. Par conséquent, les entreprises qui fabriquent la consommation de matières, et à cause de ce besoin de coûts ponctuels importants, le facteur d'augmentation des coûts peuvent être calculées en utilisant la formule simplifiée suivante:

Kn.z = (0,5 + Sp.d.ts So.d.ts): Sp.i, (7.2)

où Sp.d.ts - le coût initial pour le premier jour du cycle de production;

So.d.ts - le coût de la production de biens dans les jours restants du cycle;

Sp.i - le coût du produit de la production.

Ainsi, à partir du tableau de données. 7.1, le ratio d'augmentation des frais, calculé selon la formule (7.2), sera égal à 0,8

[(+ 30 000 0,5h20100) / 50,100]. Comme vous pouvez le voir, dans le calcul d'erreur est faible - seulement 0,02 (0,8 - 0,78) - et il est tout à fait acceptable pour ce genre de calculs pratiques.

Si nous supposons que la production journalière moyenne est de 20.000 USD, et la durée du cycle de production -. 6 jours, les moyens classiques de production en cours, calculées en utilisant la formule (7.1), seront

Le ratio de l' actif dans d' autres articles réglementés. En plus de l'inventaire et des travaux en cours, les éléments normalisés du fonds de roulement sont les charges payées d'avance et les restes de produits finis dans l'entreprise.

Le ratio de l'actif dans les charges payées d'avance est calculée sur la base du solde du début de la période et le montant des frais de règlement (prévue) période, après déduction de la valeur des frais d'échange futurs en raison du coût de la production.

Par exemple, au début de la période de facturation, le solde reporté est 8000 UAH, la nécessité pour eux durant cette période - .. 82000 UAH, le coût de la production, qui produiront, seront appelées au remboursement des mises en œuvre antérieurement coût 36.000 USD. Le ratio de l'actif aux dépenses prépayées montant à 54.000 USD. (8000 + 82000 à 36.000).

Le ratio du fonds de roulement des stocks de produits finis est défini comme le produit du coût d'une journée de fabrication de produits finis au rythme de leur stock en stock en jours. À son tour, le taux de réserve est le nombre de jours requis pour la préparation de produits à la vente (vente), t. E. Sa cueillette, l'emballage et l'expédition aux clients avec le plus de temps pour extraire et rendre les documents de paiement bancaire.

Il est clair que la norme cumulative de circulation actifs de l'entreprise à la date de règlement (prévue) est la somme des ratios calculés pour les éléments individuels (inventaire, travaux en cours, charges payées d'avance et stocks de produits finis).