Fіnansove droit - Vіhrov OP

droit Podatkovih. Podatkovі pravovіdnosini

vіdnosin Znachimіst, SSMSC vinikayut à podatkіv zborі, velichezna, au pouvoir retelno regulyuє їh des normes juridiques de secours. normes Sukupnіst Tsikh skladaє droit podatkovih.

Podatkovih droit fіnansovogo chastina, podatkovі ale pravovі normalisée labeur pevnі osoblivostі. Podatkovі vіdnosini viznachayut ruh koshtіv od Paysite à vіdpovіdnih tsentralіzovanih fondіv dans formі podatkovih platezhіv. Vіdnosini sub'єktіv à splatі podatkіv skladayut pevnі groupes:

1) i mіzh pouvoirs podatkovih organismes;

2) organes mіzh de podatkovih i Paysite;

3) pouvoirs mіzh, les autorités podatkovih i fіnansovo Set CREDIT akumulyatsії podatkovih platezhіv.

Podatkovih zakonodavstvo Ukraine rozgaluzhene, le droit de bo sur vklyuchaє vsіh sortes podatkіv, іnstruktsії Golovnoї derzhavnoї podatkovoї admіnіstratsії, їh feuilles chislennі, Telegram toscho. Ale Yea i titres en raison de la Loi fondamentale, scho vstanovlyuє Vidi usіh podatkіv, obov'yazkovih platezhіv, principes i opodatkuvannya système. Law Tse de l'Ukraine "Sur le opodatkuvannya du système" dans redaktsії od 02.02.1994r., Yaky skladaєtsya de troh de rozdіlіv. Purshia «Dispositions générales» principalement mіstit perelіk podatkovih іnstrumentіv scho konkretizuyutsya dans les règlements vuzkih i regulyuyut okremі podatkovі platezhі. Tsey rozdіl nayvazhlivіshy i Mauger vikoristovuvatisya dans proektі podatkovih Code. Autres prisvyacheny rozdіl perelіku podatkіv, zborіv i platezhіv scho spravlyayutsya sur teritorії Ukraine. Rozdіl III "dispositions Zaklyuchnі" dispositions scho porushuyut pouvoir Splat Ordre de podatkіv okremih numéro mіstit, le contrôle de la CIM, usunennya podvіynogo opodatkuvannya toscho.

Podatkovі Zakoni i pіdzakonnі podatkovі acti nazivayut Elements podatkovih mehanіzmu, SSMSC mozhna podіliti sur les groupes Dvi:

1. Caractéristiques Osnovnі golovnі podatku sans yakih nemozhlivo uyaviti vіdpovіdny podatkovih mehanіzm:

a) Paysite podatku;

b) opodatkuvannya ob'єkt;

c) le podatku taux.

Factualité sur pіdstavі Tsikh elementіv mozhna mère zagalne ponyattya environ podatok. Vіdsutnіst si yakogo s Tsikh elementіv zalishaє puissance vіdkritim i povnіstyu neviznachenim.

2. Caractéristiques Dodatkovі neobhіdnі podatku scho rozkrivayut spetsifіku podatkovih mehanіzmu i Yogo vikoristannya:

a) pіlgi sur opodatkuvannyu;

b) osoblivostі obchislennya ob'єkta;

c) le budget de la Fondation Chi, postupayut Cudi podatkovі platezhі;

g) termіni i perіodichnіst pererahuvannya podatku.

Vіdnosini, SSMSC vinikayut au podatkіv Branch, regulyuyutsya, yack i OAO All fіnansovі vіdnosini, fіnansovo normes juridiques i carols FORMES podatkovih pravovіdnosin.

Système podatkovih pravovіdnosin pіdporyadkovana pevnіy metі et le Même: vstanovlennyu i styagnennyu podatkіv. Podatkovі pravovіdnosini labeur chіtkі, normes vstanovlenі zakonodavchimi zv'yazki sub'єktami mіzh, SSMSC nіkoli pas de mise en forme peut Buti rіvnimi, droit їh avant i obov'yazki pouvoirs.

zatsіkavlena Power en fait les habitants svoєchasno nadhodili podatkovі platezhі, SSMSC vzhe stayut vlasnіstyu pouvoirs. Puissance ohoronyaє si SSMSC pravovіdnosini. Normie, SSMSC regulyuyut vіdnosini, de labeur de Prix non spécifié sur naslіdki nevikonannya règles scho mіstyatsya dans les règles. Podatkovі pravovіdnosini zabezpechuyutsya primus Régnant Surtout, plus de puissance est non sans іsnuvati materіalnogo zabezpechennya et podatki Tse-valeur budgétaire chastina її Mauger.

Caractéristiques Maux de tête si yakogo Yogo Paysite podatku Je. Dovolі minutes souvent lіteraturі sur praktitsі ototozhnyuyutsya ponyattya "sub'єkta podatkovih pravovіdnosin", "sub'єkta podatku" i "podatku Paysite" ale puent zbіgayutsya pas zavzhdi.

HEAD kriterієm rozrіznennya sub'єkta podatku i nosіya podatku floc de podatku de Djé principe Yurydychna chi factualité. Yakscho sub'єkt podatku harakterizuєtsya Yurydychna obov'yazkom pererahuvannya podatku au budget, puis realnі zasobi, tobto Costa nadaє pour Tsogo Paysite. Ainsi, elle sub'єkt nosіy podatku mozhut zbіgatisya (principalement les types de podatkіv direct) i ne zbіgatisya opodatkuvannі quand indirecte. Napríklad à splatі podatku sur Dodanim vartіst pererahovuє Costa à la personne du budget, scho produits realіzuvala (robot, hôtel), ale pour pennies rakhunok obsession pokuptsya (іnkoli spozhivacha) nosіya, Yaky bude i en réalité, pas podatku formellement Paysite.

Donc rang, avec sub'єkt de opodatkuvannі directe i nosіy podatku zbіgayutsya i formellement le budget pererahovuyut realnі Eh bien, je tієї les individus de Costa; lorsque opodatkuvannі indirecte PLATNIK formellement (sub'єkt) pererahovuє Costa de la podatku, oderzhanі Perche à produit realіzatsії.

Otzhe, sub'єkt opodatkuvannya personne (Yurydychna chi fіzichna), scho realіzuє Yurydychna obov'yazok floc podatku.

Nosіy podatku personne, scho podatok vraiment splachuє sur yak nadhodit podatkovih résiduelle embrayages de viglyadі kіntsevogo spozhivacha.

Paysites podatkіv, zborіv i іnshih obov'yazkovih platezhіv Yea i yuridichnі fіzichnі personnes à yakih zakonodavstvom très dur obov'yazok splachuvati podatki i INSHI obov'yazkovі platezhі (art. 4 de la loi "Sur la opodatkuvannya du système").

Le obov'yazki de Mauger Paysite realіzovuvati sur splatі podatku abo bezposeredno, abo par predstavnika, Yaky Yogo predstavlyaє centres d'intérêt.

Infect rozroblyaєtsya Pravovyi mehanіzm oblіku précise platnikіv podatku. Tsomu spriyatime loi de l'Ukraine "A propos de Régnant reєstr fіzichnih osіb platnikіv podatkіv que іnshih obov'yazkovih platezhіv" od 22/12/94 p., Yaky entra dans 01.01.96 p de dіyu. Tsey mehanіzm polegshuє Obl_k platnikіv i les ajoutant platezhіv, ale improbable skazati chi mozhna, scho Tsei droit CCB skerovany sur Zahist Helsinki Human - Paysite podatku. Golovnі zakrіplenі droite pour podatkovih admіnіstratsіyami et obov'yazki їh zvodyatsya à pіdtrimannya dans nalezhnomu stanі reєstru souveraine (Statte 9) et vіdpovіdayut podatkіvtsі tіlki pour information rozgoloshennya Le Paysite (de Statte 11).

W est petit zapіznennyam podіbny mehanіzm zaprovadzheny i pour Yurydychna osіb.

Tsі DISPOSITIONS vprovadzhenі Dit 22/01/96 p de Kabіnetu Mіnіstrіv Ukraine. № 118 "A propos de stvorennya єdinogo souverain reєstru i organіzatsіy des entreprises de l'Ukraine". Dit Uryadov en viglyadі єdinogo souverain reєstru i organіzatsіy des entreprises Ukraїnі administrés oblіku système automatisé nakopichennya i obróbki informations Le pіdpriєmstva que organіzatsії formes vsіh vlasnostі et takozh їh okremih pіdrozdіlіv (fіlіalіv, vіddіlen, predstavnitstv).

Metoyu utvorennya Sovereign reєstru Je zabezpechennya єdinih printsipіv іdentifіkatsії i oblіku sub'єktіv gospodarskoї dіyalnostі; zdіysnennya lucide zmіnami structurelle ekonomіtsі, zabezpechennya іnformatsієyu toscho. En entrant danі reєstr à propos de Yurydychna osіb, roztashovanih i zdіysnyuyuchih son dіyalnіst sur teritorії Ukraine, rozmіschenih pour mezhami Ukraine, ale stvorenih pour la participation des structures ukrainiennes. Informácie complexe Reєstr skladaєtsya de, іdentifіkatsіynі Cudi entrant, klasifіkatsіynі, dovіdkovі, reєstratsіynі i ekonomіchnі danі. statistiques stvorennya Yogo zdіysnyuєtsya Mіnіsterstvom Ukraine.

La base obchislennya spécifiques pouvoirs podatku Paysite de podatkovih de Pevnyi, predstavlyaє Paysite scho, abo sur teritorії yakoї zdіysnyuє dіyalnіst, pokladenі deux kriterії: i teritorіalnostі résidence. Rіznomanіtne poєdnannya Tsikh kriterіїv porodzhuє rіznomanіtny podatkovih mode i іnodі znahoditsya dans osnovі problemi podvіynogo opodatkuvannya. Deyakі Kraina pris comme une résidence base de kriterіy (Velikobritanіya, États-Unis, Rosіyska Federatsіya, Ukraine), INSHI zdebіlshogo kriterіy teritorіalnostі (Frantsіya, Shveytsarіya, Kraina Latinskoї Amérique).

principe de résidence (postіynogo géoréférencement de znahodzhennya) podіlyaє vsіh platnikіv sur les groupes Dvi:

a) une personne résidente, scho labeur postіyne Lieu Lieu de résider dans abo danіy derzhavі que pіdlyagayut opodatkuvannyu s usіh Jerel i porte Povny podatkovih vіdpovіdalnіst;

b) un non-résidents, scho pas de labeur postіynogo géoréférencement znahodzhennya dans derzhavі, i pіdlyagayut opodatkuvannyu tіlki s pributku, obsession sur danіy teritorії qui portent obmezhenu podatkovih vіdpovіdalnіst.

Donc rang, rozpodіl sur rezidentіv i nerezidentіv zdіysnyuєtsya sur pіdstavі troh printsipіv:

1) Situation sur les pouvoirs de teritorії de postіynogo (chastіshe vsogo tse kіlkіsny kriterіy Dobie 183);

2) dzherela, s yakih oderzhuyut revenu;

3) mezhі podatkovoї vіdpovіdalnostі (obov'yazku): povnoї chi obmezhenoї.

Principe teritorіalnostі viznachaє natsіonalnu nalezhnіst dzherela pributku. Lorsque tsomu opodatkuvannyu dans danіy kraїnі pіdlyagaє tіlki Prybutok, zdobuty sur th teritorії, todі yack Prybutok, obsession pour її mezhami, zvіlnyaєtsya od podatkіv dans danіy kraїnі. Іsnuє dekіlka pіdhodіv à klasifіkatsії podatkіv Paysite:

nalezhnostі à danoї pouvoirs (іnozemnі natsіonalnі i);

yuridichnі i fіzichnі individus.

Ostannіy Je naybіlsh obéissant, i uzagalnenim à naybіlsh souvent vistupaє dans viglyadі zakonodavche zakrіplenogo. Alors rite, Paysite podіlyayutsya sur les groupes Dvi: i yuridichnі individus fіzichnі (non zmіshuvati s podіlom podatkіv le Paysite principe: podatki z osіb Yurydychna; s podatki fіzichnih osіb; podatki, scho dopuskayut zmіshanih platnikіv).

Ob'єkt opodatkuvannya mozhna viznachiti Prybutok yak chi Yogo Chastain, vartіst deyakih tovarіv, platnikіv Main, okremі Vidi їh dіyalnostі, dodatkovu vartіst i INSHI ob'єkti, vstanovlenі zakonodavchimi actes.

Loi de l'Ukraine "A propos du système de opodatkuvannya" dans viglyadі ob'єkta opodatkuvannya viznachaє dohіd (Prybutok) Dodanim vartіst produktsії, vartіst okremih tovarіv, i am Main Yurydychna fіzichnih osіb i ob'єkti, vvedenі Pevnyi zakonodavchimi actes de l'Ukraine.

opodatkuvannya Sujet Duzhe semblable à ob'єkt opodatkuvannya. Dans deyakih vipadkah їh vikoristovuyut yak ponyattya sinonіmi. Spіvvіdnoshennya ob'єkta i sujet "zmіstu" "forme". Opodatkuvannya nagaduє spіvvіdnoshennya fіlosofskih kategorіy i opodatkuvannya Objet viznachaєtsya spécifiquement eux - mêmes, en particulier, les caractéristiques familiariser todі yack ob'єkt devenir uzagalnene ponyattya.

Napríklad à opodatkuvannі gromadyan ob'єktom vistupaє sukupny rіchny Prybutok scho vklyuchaє tsіly nabіr predmetіv obkladannya (frais de zarobіtnu Prybutok od pіdpriєmnitskoї dіyalnostі, frais avtorskі i, etc.). Pratique zbіgayutsya ob'єkt i chose obkladannya à narahuvannі payer pour la terre. Contre Yakscho ob'єktom ici vistupaє dіlyanka terre, l'objet d'une dіlyanka territoriale particulière, jachère spetsifіchnih її od Surtout (nahodzhennі dans les sillons Yogo pour Mista chi mezhami, la nature du sol; INSHI detalі) mi i rozrahovuєmo opodatkuvannya ob'єkt.

Neobhіdnіst rozrіznennya ob'єkta i sujet opodatkuvannya viznachaєtsya vazhlivіstyu vidіlennya Sered materіalnih ob'єktіv sama calme pour yakimi zakonodavets zakrіplyuє Mode Surtout podatkovih que naslіdki.

Vikoristannya podatkovoї bazi à bagatoh Mainova podatkіv Duzhe vazhke, plus їh Objets vazhko sformulyuvati dans yakihnebud odinitsyah opodatkuvannya. Dans danomu vipadku vikoristovuєtsya odinitsya opodatkuvannya les caractéristiques particulières du sujet spetsifіchna opodatkuvannya à vіdnoshennyu à yakoї zastosovuєtsya podatku taux.

Odinitsya opodatkuvannya zdebіlshogo yavlyaє pratiques, іnteres rozrahunkovy. Pour її Relief Provadia vstanovlennya normativіv i pari obkladannya (napríklad à funktsіonuvannі mehanіzmu podatku іz vlasnikіv l'zasobіv agricole, payer pour la terre). Mozhna vidіliti traditsіynі odinitsі obkladannya (podatok pributkovy penny odinitsya; terres podatok odinitsі vimіru ploschі dіlnits: la taxe d'accise sur les alcooliques Quantité gradusіv) contre buvaє scho un i même ob'єkt pripuskaє rіznomanіtnі de obkladannya paramétrique.

Le kategorіy colo, scho abo dopovnyuyut tіsno pov'yazanі s ob'єktom opodatkuvannya, je vais ponyattya "Dzherelo podatku".

Dans deyakih vipadkah Dzherelo podatku Mauger zbіgatisya s ob'єktom opodatkuvannya (Prybutok à rozrahunku podatku sur Prybutok) ale bіlshostі vipadkіv tse deux ponyattya rіznih. Paysite Jerel Splat osnovnoї masi podatkіv Je revenu. Ale, Yakscho pour fіzichnih osіb mozhna spravdі Casati environ Cudi revenu uvіyde zarobіtna conseil pensії, Prybutok od pіdpriєmnitskoї dіyalnostі i, etc., pour la principale osіb Yurydychna dans mova Mauger Iti Revenu net Prybutok. Aje іz zagalnoї sumi vitorgu puer zobov'yazanі vіdshkoduvati groshі sur zasobi virobnitstva (materіalnі vitrati) i vitrati robochoї Sealy (fonds de salaire zarobіtnoї) et pіslya Tsogo zalishaєtsya tіlki Prybutok.

Otzhe, principalement Jerel pour rakhunok yakogo splachuєtsya Le masa podatkіv de base, Je Prybutok. Іsnuє i Pevnyi ordre Splat podatkіv pour rakhunok pributku:

1. Nasampered Prybutok scho opodatkovuєtsya, zmenshuєtsya sur podatki maynovі, mitogène que INSHI platezhі.

2. D'autre etapі vіdrahovuyutsya mіstsevі podatki, vidatki sur splatі yakih vіdnosyatsya sur fіnansovі résultat dіyalnostі.

3. Sur la troisième etapі splachuyutsya OAO All podatki, scho i zalishilisya faire pour rakhunok pributku.

Donc rang, Dzherelo Paysite podatku Costa (zdebіlshogo Prybutok) SSMSC vikoristovuyutsya їm à floc podatku.

En droit okremіy stattі de podatkovih zavzhdi zakrіplyuєtsya yak un іz principalement elementіv podatkovih mehanіzmu de podatku taux.

Bet opodatkuvannya nalezhit à grande scho elementіv podatkovih harakterizuє mehanіzm sans yakogo nemozhlivo uyavlennya environ podatok spécifique. Osoblivіstyu les éléments de Tsogo mêmes sur fonі іnshih podatkovih scho de base skladayut mehanіzmu (Paysite, ob'єkt), Je Yogo Surtout mobіlnіst, ruhomіst. Pour les tarifs de secours de podatku mozhna dosit reaguvati rapidement rіznі peretvorennya dans ekonomіtsі, torkayuchis pas pratiques podatkovih mehanіzmu. Idem que bagatoh vipadkah regulyuvannya passe podatku particulier sans changement journal dans les règlements de podatkovih et tіlki taux Shlyakhov de podatku règlements en ligne (loi dermique pratique de l'Ukraine sur le budget Régnant de l'Ukraine dans les tarifs de numéro le mіstit Année podatkіv: podatok іz vlasnikіv l'zasobіv agricole, planche pour toscho des terres) nezvazhayuchi à ceux scho Takeo zaboroneno ROBIT.

Le podatku taux rozmіr podatku scho vstanovlyuєtsya sur obkladannya odinitsyu.

problèmes urgents Odnієyu yak naychastіshe obgovoryuєtsya en derzhavі, en particulier dans Suchasnyj perіod, Je de la pіlgi.

Pіlga zvіlnennya (Povny chi chastkove) podatku Paysite, scho Yogo vrahovuє osoblivostі, floc podatku od. Slіd pіdkresliti trois points. Purshia pіlga tse zvіlnennya sama od floc place od zobov'yazannya floc, yak pokladene Statte 67 Konstitutsії. Aje à vіdstrochennі (rozstrochennі) zobov'yazannya floc podatku zalishaєtsya et zvіlnennya (sur Pevnyi heure) torkaєtsya floc podatku privation, i pour zakіnchennі Pevnyi termіnu pіdlyagaє realіzatsії (crédit podatkovih). Ami de zvіlnennya mozhlive dans dvoh obsyagah: Povny si PLATNIK povnіstyu zvіlnyaєtsya floc podatku od, i chastkovomu si zmenshuєtsya tyagar de podatkovih pour rakhunok zmenshennya ob'єkta abo rozstrochki floc podatku. Le I tretє si mova yde à propos de osoblivostі Paysite, puent forme peut stosuvatisya yak bezposeredno riz, scho Yogo harakterizuyut (іnvalіd I i II groupies, vétéran Velikoї Vіtchiznyanoї vіyni: bagatodіtny Paysite), donc je spécifiquement vidіv dіyalnostі, yakimi vіn zaymaєtsya (pіdpriєmstvo scho viroblyaє sіlskogospodarsku produktsіyu; pіdpriєmstva, fret SSMSC zdіysnyuyut sudіv i etc.).

Pratiquez zakonodavstva vihodit іz zakrіplennya perelіku pіlg dans vіdpovіdnomu zakonodavchomu aktі réglementaire. Tse zabezpechuє garantії pour Paysite od lіkvіdatsії oderzhanoї privіleї sur trivaly perіod heure.

Podatkovі pravovіdnosini i realіzatsіya bezposerednogo obov'yazku Paysite sur podatku splatі pripuskayut Pevnyi protistoyannya podatkovih corps i Paysite podatku. La Tsogo de Vihodyachi dans zakonodavstvі neobhіdno chіtko vregulyuvati mezhі mozhlivih Loi raisonnablement, les droits ustanoviti obov'yazki s peau eux.

obov'yazkіv base de SPLAT podatkіv Yea un Yurydychna i fіzichnih osіb scho zakrіpleno dans stattі 67 Konstitutsії Ukraine. Realіzatsіya Tsogo obov'yazka dépôts yak od stimulіv de façon optimale que їh regulyuvannya juridique pour i od i chіtkogo droits rozpodіlu obov'yazkіv sub'єktіv podatkovih pravovіdnosin. Lorsque zakonodavchomu regulyuvannі vrahovuєtsya, les droits scho zakrіplyuyut mezhі mozhlivoї povedіnki sub'єkta, todі yak obov'yazki regulyuyut mezhі nalezhnoї povedіnki autre sub'єkta podatkovih pravovіdnosin.

Base de la base regulyuyut état Paysite lois zakrіplyuyutsya scho juridique opodatkuvannya Sistemi. Normativnі acti Eh bien, scho regulyuyut mehanіzm okremih podatkіv i zborіv, detalіzuyut droits spécifiques perelіk i obov'yazkіv platnikіv.

Droits i obov'yazki vstanovlyuyutsya peau schodo podatku i mіstyatsya dans aktі réglementaire spécifique. Vazhlivіshe vidіliti pevnі groupies obov'yazkіv platnikіv et sama obov'yazki:

1. Organіzatsіynogo nature:

Pourquoi Obl_k chi zareєstruvatisya dans podatkovih organі (apparu Novi zmіst nabuv obov'yazok s Tsey dans Ukraїnі Reigning reєstrіv fіzichnih i Yurydychna osіb platnikіv podatkіv;

nadavati autorité compétente neobhіdnu іnformatsіyu (podatkovih admіnіstratsіyam environ vіdkrittya rahunkіv, environ rіshennya, priynyatі chi judiciaire vlasnikom) toscho.

2. splatі podatkіv:

samostіyno i vіrno obrahovuvati sumi podatkovih platezhіv;

svoєchasno i dans Povny obsyazі splachuvati podatki: pogashati nedoїmki.

3. oblіku i zvіtnostі:

conduire buhgaltersky Obl_k i vnositi vipravlennya dans zvіtnіst;

svoєchasno i dans povnіy mіrі skladati zvіti i zberіgati їh heure neobhіdny;

nadavati en podatkovі organique document neobhіdnі explications dovіdki, vikonuvati їh vimogi (abo obgruntovano vіdmovlyati).

Конкретні обов'язки платника засновані на двох підставах:

а) наявність об'єкта оподаткування у платника; б) наявність фактів, що породжують обов'язок сплати податку.

Законодавче закріплюються факти, що припиняють обов'язки платника по сплаті податку:

сплата податку;

скасування податку;

смерть фізичної особи (при ліквідації юридичної особи обов'язок по сплаті податку переходить до ліквідаційної комісії).

Повноваження платника податку також можна об'єднати в групи:

1. Організаційного характеру:

представляти свої інтереси безпосередньо (або через представника) в податкових органах;

бути присутнім при проведенні податкових перевірок.

2. По сплаті податків:

використовувати податкові пільги;

одержувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит.

3. По обліку і звітності:

одержувати в податкових органах необхідну інформацію;

вибирати засіб проведення податкового обліку;

надавати податковим органам пояснення, обгрунтовані відмови; оскаржувати рішення податкових органів;

не розголошувати податкову таємницю тощо.

Податкові органи являють собою систему закладів (податкові інспекції, митний комітет, податкова міліція), що реалізують головну ціль забезпечення сплати податків і зборів в бюджети. Головне призначення визначає коло прав та обов'язків податкових органів, їх посадових осіб.

Права і обов'язки податкових органів регулюються законами, що визначать основи податкової системи, статус податкових адміністрацій. Якщо розглянути нормативні акти, що регулюють податкові відносини, можна виділити три групи суб'єктів, що складають систему податкових органів:

безпосередні податкові органи (найчастіше законодавець має на увазі податкові інспекції:

посадові особи податкових адміністрацій ;

органи податкової міліції (як специфічні органи дізнання).

Права податкових органів можна об'єднати таким чином:

а) контрольні : проведення податкових перевірок; одержання від платника необхідних документів; аналіз документації платників і т.д.;

б) організаційні: припинення діяльності, ліквідацію чи реорганізацію підприємств; вилучення документів і предметів платника у вигляді доказів; виклик в податкові адміністрації осіб, що мають необхідну інформацію; подання в суди чи господарські суди позовів;

в) облікові : одержання інформації від платників і т.д.;

г) інформаційні : використання засобів масової інформації.

Владною стороною податкових правовідносин виступають органи податкової системи.

Система податкових органів включає декілька досить розгалужених структур. Очевидно, було б помилкою ставити знак рівності між податковими органами і податковими адміністраціями (інспекціями). Останні є тільки одним з елементів системи податкових органів. Можна виділити систему податкових органів у вузькому і широкому розумінні слова.

Податкові органи у вузькому розумінні ідентичні системі податкових адміністрацій (інспекцій) і здійснюють контроль тільки за надходженням в бюджет обов'язкових платежів. Податкові органи в широкому розумінні контролюють і забезпечують надходження в бюджет всіх відрахувань, що законодавець включає в податкову систему, як сукупність податків, зборів, платежів. В даному випадку система податкових органів охоплює вже і митні органи, і податкову міліцію. Таким чином, в широкому розумінні система податкових органів включає:

1. Державну податкову адміністрацію України.

2. Митні органи України.

3. Податкову міліцію.

Фактично систему податкових органів можна поділити на дві групи за місцем, що займає забезпечення обов'язкових платежів у їх діяльності.

А. Безпосередньо податкові органи, діяльність яких безпосередньо зв'язана із забезпеченням надходжень до бюджетів та цільових фондів від податків та зборів.

Б. Умовно податкові (митні органи) органи, що поряд зі своєю основною діяльністю забезпечують надходження від платежів, що складають основу податкової системи.

Основне місце в системі податкових органів до 1996 р. займали державні податкові інспекції. В 1996 році на місці податкових інспекцій утворилися податкові адміністрації. Законом України “Про внесення змін до Закону України “Про державну податкову службу в Україні” № 83/98ВР від 05.02.98 на районному рівні знов відтворені податкові інспекції.

Державна податкова адміністрація України є центральним органом виконавчої влади, очолюваним Головою, який за посадою є міністром. Голови державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі призначаються та звільнюються Президентом України.

Головними завданнями Державної податкової адміністрації України є:

здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильність обчислення і сплати податків;

прийняття рішень по накладенню фінансових санкцій і адміністративних штрафів;

прийняття нормативних і методичних документів з питань оподаткування.

Діяльність митних органів в Україні регулюється нормативними актами, до яких відносяться Митний Кодекс України, Закон України від 25.06.91 р. № 1263ХІІ “Про митну справу в Україні”, Указ Президента України від 20.01.95 р. № 73/95 “Про положення про державний митний комітет України”, Постанова Кабінету Міністрів України від 8.07.94 р. № 465 “Про організацію територіальних митних управлінь”.

Митна справа в Україні включає в себе організацію переміщення товарів і предметів через митний кордон України, обкладення митом. Митна справа здійснюється безпосередньо митними органами, що становлять єдину республіканську систему, що включає Державний митний комітет України та митниці України. Державний митний комітет України створюється Кабінетом Міністрів України, положення про нього затверджується Верховною Радою України. Утворення, реорганізація і ліквідація митниць України проводиться Державним митним комітетом України.

Державний митний комітет України є центральним органом державної виконавчої влади, який підпорядкований Кабінету Міністрів України. В межах своїх повноважень Комітет організовує і контролює виконання актів законодавства України про митну справу. Він приймає нормативні акти тільки відповідно до Митного кодексу і інших законів України.

У систему митних органів входять Державний митний комітет України і територіальні митні управління, митниці і інші митні заклади. Згідно з статтею 9 Митного Кодексу України, в межах встановленої кількості робітників митної системи утворені територіальні митні управління.

Закон України № 83/98ВР від 05.02.98 вніс суттєві зміни до Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, закріпив у складі органів державної податкової служби відповідні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями (стаття 1). З'явився новий розділ у цьому Законі – “Податкова міліція” (стат ті 1927).

Податкова міліція є специфічним правоохоронним органом, що забезпечує економічну безпеку держави при надходженні податкових платежів в бюджет або платежів.

Діяльність податкової міліції регулюється системою нормативних актів, що знаходяться на перехресті кількох галузей права: кримінального, кримінальнопроцесуального, адміністративного і, звичайно, фінансового. В деяких випадках важко визначити пріоритет конкретної галузі права при вирішенні цілком конкретного питання. Наприклад, санкція ст. 1482 КК України залежить від розміру прихованого прибутку від оподаткування, а визначити його можна підсумувавши усі надходження від податків, зборів і платежів. Таким чином, ми зіткнулися з перетином фінансової і кримінальноправової норм.

Широкий перелік завдань, що стоять перед органами податкової міліції , можна згрупувати в два блоки:

попередження і припинення податкових правопорушень, в першу чергу злочинів;

попередження і припинення правопорушень в системі податкових органів.

В основі діяльності органів податкової міліції лежать декілька принципів:

а) законності;

б) підконтрольності та підзвітності вищим органам законодавчої і виконавчої влади;

в) поєднання гласної і негласної діяльності;

г) єдиноначальності;

д) єдності і централізації органів податкової міліції;

е) охорони прав та свобод громадян;

ж) аналітичності;

з) взаємодії з іншими правоохоронними і податковими органами.

Обов'язки органів податкової міліції полягають:

1. У вияві податкових правопорушень і їх попередженні (здійснення оперативнорозшукової діяльності, перевірка інформації і т.д.).

2. Охороні податкових органів (гарантія безпеки робітників всіх податкових органів).

3. Взаємодії з правоохоронними і іншими податковими органами.

Права органів податкової міліції полягають:

1) у вияві і припиненні податкових правопорушень (перевірка платників податків і приміщень, одержання інформації і пояснень від громадян тощо);

2) використанні заходів примусу (припинення операцій платників податку, застосування адміністративного затримання, застосування зброї і спеціальних засобів;

3)накладенні стягнень (застосування санкцій за податкові правопорушення, адміністративних штрафів).

Обов'язки податкових органів поділяються на:

а) контрольні: проведення планових перевірок; вимога усунення виявлених порушень;

б) облікові: організація обліку платників і майна;

в) інформаційні: інформація платників; забезпечення документацією і бланками платників податків;

г) організаційні: залік (повернення) зайво сплачених платником податків; додержання податкової таємниці; здійснення виробництва по справам про податкові правопорушення.

Спеціальними нормами регулюється відповідальність податкових органів, посадових осіб та інших працівників цих органів.