principal finances livres Fіnansova dіyalnіst sub'єktіv gospodaryuvannya - Tereshchenko OO

Fіnansova dіyalnіst sub'єktіv gospodaryuvannya - Tereshchenko OO

8.5. Vіdobrazhennya vartostі fіnansovih іnvestitsіy dans zvіtnostі

Metodologіchnі Ambush formuvannya en buhgalterskomu oblіku informations Le fіnansovі іnvestitsії que її rozkrittya dans fіnansovіy zvіtnostі viznachayutsya P (S) BW 12 "Fіnansovі іnvestitsії".

Fіnansovі de Yea donc par les actifs, yack i réserves abo osnovnі zasobi. Identité puent vіdobrazhayutsya dans balansі odnochasnoї vіdpovіdnostі pour ces esprits:

Le viznachena de їh otsіnka Mauger Buti;

ochіkuєtsya obsession maybutnomu ekonomіchnih vigіd, pov'yazanih s їh vikoristannyam.

Pridbanі (otrimanі si Yaky Inshyj sposіb) fіnansovі іnvestitsії, SSMSC pas vіdpovіdayut esprits zaznachenim mise en forme ne peut pas Buti vіdobrazhenі dans balansі.

Otsіnka que Obl_k fіnansovih іnvestitsіy zdіysnyuєtsya dans rozrіzі їh okremih ob'єktіv, pas dans іnvestitsіy portefeuille. Normes buhgalterskogo oblіku peredbacheno trois osnovnі іnvestitsіy otsіnki méthodologique pour vіdobrazhennya їh dans fіnansovіy zvіtnostі:

1) otsіnka fіnansovih іnvestitsіy vartіstyu pour la justice;

2) Méthode intérêt efektivnoї à otsіntsі fіnansovih іnvestitsіy;

3) Méthode uchastі kapіtalі.

Fіnansovі іnvestitsії otsіnyuyutsya i vіdobrazhayutsya dans buhgalterskomu oblіku pour sobіvartіstyu, yak dans son Cherga, skladaєtsya s tsіni pridbannya іnvestitsіy, vinagorod komіsіynih, mita, podatkіv, zborіv, obov'yazkovih platezhіv que іnshih vitrat, bezposeredno pov'yazanih s pridbannyam fіnansovoї іnvestitsії. Dans razі, Yakscho pridbannya fіnansovih іnvestitsіy zdіysnyuєtsya Shlyakhov obmіnu sur tsіnnі papier les vlasnoї emіsії (Actifs de pіdpriєmstva chi INSHI), le sobіvartіst fіnansovoї іnvestitsії viznachaєtsya pour la justice vartіstyu messages envoyés tsіnnih paperіv (chi vіdpovіdnih aktivіv).

Dit vartіst - tse scrip pour obmіn abo actif paiement zobov'yazannya de yakoyu Mauger Buti dans rezultatі operatsії mіzh poіnformovanimi, zaіnteresovanimi i partis carrés. Dire à Іnakshe, détient vartіst - tse rinkova vartіst réel atout.

іnvestitsіy de vartіstyu de Otsіnka pour la justice. іnvestitsії Fіnansovі (okrіm calme, SSMSC utrimuyutsya pіdpriєmstvom à їh méthode oblіkovuyutsya remboursement de abo pour uchastі en kapіtalі) vіdobrazhayutsya à la date du bilan pour la justice vartіstyu. Tsei méthode oblіku fіnansovih іnvestitsіy nayprostіshim Yea i zastosovuєtsya peredusіm précisément à fіnansovih іnvestitsіy que іnshih vkladen, justice vartіst yakih mozhna dostovіrno viznachiti sur osnovі analіzu operatsіy s kupіvlі vente vіdpovіdnih іnvestitsіy sur l'analyse du marché. Juste paperіv vartіstyu de tsіnnih précisément rinkova de vartіst de Djé sur l'analyse des marchés boursiers, et vіdsutnostі її - ekspertna otsіnka. Pіdtverdzhennyam spravedlivoї vartostі tsіnnih paperіv Mauger Buti vipiska environ їh tsіnu les résultats torgіv sur bіrzhі. Pour viznachennya spravedlivoї vartostі takozh Mauger Buti vikoristana іnformatsіya schodo kotiruvannya aktivіv, SSMSC Je sujet іnvestuvannya.

En razі, Yakscho valide vartіst fіnansovih іnvestitsії à jour skladannya zvіtnostі perevischuє їh portant vartіst, le scrip zbіlshennya vіdobrazhaєtsya dans skladі іnshih fіnansovih dohodіv іz vіdpovіdnoyu pereotsіnkoyu balansovoї vartostі іnvestitsіy. Bien Yakscho vartіst valide Je Mensch pour le transport, l'vіdbuvaєtsya utsіnka fіnansovih іnvestitsіy s vіdobrazhennyam vіdpovіdnih vtrat pour Statte "INSHI vitrati" zvіtu sur les résultats fіnansovі.

Cependant, pour les vues de vsіma fіnansovih іnvestitsіy mozhna dostovіrno viznachiti їh justice (rinkovu) tsіnu. Dans ce razі іnvestitsіya vіdobrazhaєtsya à la date du bilan pour її sobіvartіstyu s urahuvannyam zmenshennya korisnostі іnvestitsії, scho, dans son Cherga, vіdbuvaєtsya dans rezultatі narahuvannya amortizatsії sobіvartostі іnvestitsії.

L'intérêt Méthode de. Yak a zaznachalosya, rozrahunok intérêt efektivnoї vikoristovuєtsya pas de privation au otsіntsі dotsіlnostі іnvestitsіy et Th à viznachennі vartostі pour yakoyu puent vіdobrazhayutsya dans zvіtnostі fіnansovіy. Dans ostannomu vipadku rozrahunok efektivnoї intérêt Got svoї osoblivostі. Vіn zdіysnyuєtsya іnvestorami s metoyu viznachennya amortizovanoї sobіvartostі fіnansovih іnvestitsіy, yak vіdobrazhaєtsya en zvіtnostі. Rіznitsya mіzh sobіvartіstyu que vartіstyu remboursement іnvestitsії (rabais Premia lorsque abo pridbannі) s urahuvannyam narahovanih protsentіv postupovo amortizuєtsya іnvestorom protyagom perіodu s dati dati їh pridbannya au remboursement des intérêts par efektivnoї.

Efektivnoї méthode du taux d' pour cent - la méthode narahuvannya amortizatsії escompte abo premії pour Yakima scrip amortizatsії viznachaєtsya yak rіznitsya mіzh revenu pour taux d'intérêt fіksovanoyu i dobutkom taux efektivnoї que amortizovanoї vartostі perіodu en épi, pour Yaky narahovuєtsya pour cent.

Suma de l'escompte abo premії narahovuєtsya odnochasno s narahuvannyam pour cent (chiffre d'affaires od fіnansovih іnvestitsіy), scho pіdlyagaє otrimannyu que vіdobrazhaєtsya dans skladі іnshih fіnansovih dohodіv abo іnshih fіnansovih vitrat vіdpovіdno s odnochasnim zbіlshennyam abo zmenshennyam balansovoї vartostі fіnansovih іnvestitsіy.

Amortizovana sobіvartіst fіnansovoї іnvestitsії - tse sobіvartіst fіnansovoї іnvestitsії s urahuvannyam chastkovogo її dépréciations vnaslіdok zmenshennya korisnostі, yak zbіlshena (zmenshena) pour le montant de la remise de amortizatsії nakopichenoї (de premії).

Vіtchiznyanim P (S) BW 12 "Fіnansovі іnvestitsії" rekomenduєtsya sposіb rozrahunku efektivnoї intérêt pour yakogo ochіkuvanі serednorіchnі revenus od fіnansovih іnvestitsіy slіd dіliti pas koshtіv rozmіr, іnvestitsії sobіvartostі vkladenih dans іnvestitsії (yak Tse opisuvalosya Vische), et la valeur de serednyu ( abo zobov'yazannya) maturité її que vartostі. Zgіdno de P (S) 12 BW algorithme rozrahunku efektivnoї intérêt pour Got rabais Taqiy de viglyad de іnvestitsіyami:

. (8,9)

Yakscho Costa de premієyu de h, le taux d'intérêt efektivnosti rozrahovuvati de rekomenduєtsya pour une telle formule

. (8,10)

Zrozumіlo de іnvestitsії de les quantités de scho vikoristannya que vartostі її remboursement des formules induites non daє ob'єktivnoї Kartini sur le taux réel dohіdnostі іnvestitsіynih vkladen. Zavdyaki tsomu Priya d'intérêt de la réduction de taux pour іnvestitsіyami s descho zanizhuєtsya et pour le premієyu іnvestitsіyami de - zavischuєtsya. Le résultat de cette zastosuvannya mehanіzmu narahuvannya amortizovanoї sobіvartostі іnvestitsіy narahovana scrip amortizatsії іnvestitsіy minimisait chi zavischenoyu vіdpovіdno Je (Div. 8.4 est la cible 8.5).

Butt 8.4

Pіdpriєmstvo zdіysnilo fіnansovі vkladennya dans dovgostrokovі oblіgatsії іnshogo emіtenta. Le rabais de Oblіgatsії pridbanі de 20 000 USD; nomіnalna vartіst - 100.000 USD; emіsії de golf (vartіst de pridbannya) - 80 000 UAH. taux d'intérêt Fіksovana pour vstanovlena oblіgatsіyami sur rіvnі rіchnih 10% (10 000 UAH). Remboursement oblіgatsії vіdbudetsya 5 rokіv. Viplata pour cent zdіysnyuєtsya schorіchno dans la roche kіntsі. Rozrahuєmo vartіst іnvestitsії pour yakoyu Won vіdobrazhatimetsya dans fіnansovіy zvіtnostі pіdpriєmstva.

Efektivnosti rozrahovana de taux d'intérêt pour l'algorithme 8.9, devenant 15,5%. Suma pour cent pour les taux efektivnosti viznachaєtsya yak dobutok amortizovanoї sobіvartostі іnvestitsії (c. 5) sur la date à laquelle poperednyu intérêt efektivnoї.

Yak bachimo, amortizovana sobіvartіst іnvestitsії pas dosyagla її nomіnalnogo valeur Otzhe, scrip amortizatsії Je descho euphémisme.

Butt 8.5

Pіdpriєmstvo zdіysnilo fіnansovі vkladennya dans dovgostrokovі oblіgatsії іnshogo emіtenta. Oblіgatsії pridbanі s premієyu 20 000 UAH; nomіnalna vartіst - 100.000 USD; emіsії de golf (vartіst de pridbannya) - 120 000 UAH. taux d'intérêt Fіksovana pour vstanovlena oblіgatsіyami sur rіvnі rіchnih 10% (10 000 UAH). Remboursement oblіgatsії vіdbudetsya 5 rokіv. Viplata pour cent zdіysnyuєtsya schorіchno dans la roche kіntsі. Rozrahuєmo vartіst іnvestitsії pour yakoyu Won vіdobrazhatimetsya dans fіnansovіy zvіtnostі pіdpriєmstva.

taux d'intérêt Efektivnosti de rozrahovana de 8,10 algorithme, devenant 5,5%. Dans tablitsі navedenі rozrahunki amortizovanoї sobіvartostі іnvestitsії s premієyu.

méthode de caractérisation zastosovuєtsya zdebіlshogo pour fіnansovih oblіku іnvestitsіy scho utrimuyutsya pіdpriєmstvom їh à maturité. Yak habituellement Tse dovgostrokovі fіnansovі vkladennya, napríklad en chi oblіgatsії privіleyovanі aktsії іnshih des entreprises.

Otsіnka fіnansovih іnvestitsіy méthode pour uchastі en kapіtalі. Pour la méthode CIM otsіnyuyutsya fіnansovі іnvestitsії dans asotsіyovanі que dochіrnі pіdpriєmstva et takozh dans spіlnu dіyalnіst Zi stvorennyam yuridichnoї individus. Obl_k fіnansovih іnvestitsіy slіd plomb par uchastі dans kapіtalі, Yakscho іnvestor volodіє chastkoyu légale kapіtalu pіdpriєmstva - іnvestuvannya ob'єkta, yak perevischuє 25%, que / abo Got suttєvy vpliv à priynyattі rіshen stosovno klyuchovih puissance gospodarskoї dіyalnostі ob'єkta іnvestuvannya.

méthode Uchastі dans kapіtalі - tse méthode oblіku fіnansovih іnvestitsіy, zgіdno s Yakima portant vartіst іnvestitsіy vіdpovіdno pіdvischuєtsya abo znizhuєtsya sur le sac zbіlshennya chi zmenshennya chastki іnvestora dans Vlasnyi kapіtalі ob'єkta іnvestuvannya.

Fіnansovі іnvestitsії scho oblіkovuyutsya méthode pour uchastі dans kapіtalі, à la date du solde vіdobrazhayutsya vartіstyu scho viznachaєtsya s urahuvannyam zmіni zagalnoї quantités Vlasnyi kapіtalu ob'єkta іnvestuvannya (krіm calme, scho Yea résultat operatsіy mіzh іnvestorom i ob'єktom іnvestuvannya). Іnakshe Dire à, Yakscho pіdpriєmstvo en yak zdіysneno fіnansovі vkladennya, zasvіdchuє dans svoєmu balansі zbіlshennya okremih pozitsіy Vlasnyi kapіtalu (kapіtal sauvegarde, nerozpodіleny Prybutok, statutaire chi dodatkovy kapіtal) scho conduisent à zbіlshennya zagalnoї sumi Vlasnyi kapіtalu, l'іnvestora portant vartіst vіdpovіdnih іnvestitsіy zbіlshuєtsya proportsіyno à chastki uchastі dans kapіtalі ob'єkta іnvestitsіy.

Porter vartіst fіnansovih іnvestitsіy zbіlshuєtsya (zmenshuєtsya) sur le sac, scho Yea chastkoyu іnvestora en pur pributku (zbitku) ob'єkta іnvestuvannya pour zvіtny perіod, іz Inclus tsієї sumi aux revenus d'entrepôt (vtrat) od uchastі dans kapіtalі. Dans razі narahuvannya divіdendіv іnvestoram, portant vartіst fіnansovih іnvestitsіy zmenshuєtsya sur le sac vstanovlenih divіdendіv od ob'єkta іnvestuvannya.

Butt 8.6

Pіdpriєmstvo "A" Yea vlasnikom chastki 30% pіdpriєmstva de asotsіyovanogo "B". Pour zvіtny perіod propre Prybutok pіdpriєmstva «B» devient 150 tis. UAH, s Demba 100 tis. UAH spryamovano sur viplatu divіdendіv, Rasht - sur popovnennya sauvegarde kapіtalu scho vіdpovіdno zbіlshilo Vlasnyi kapіtal "B". Dans zvіtnostі fіnansovіy іnvestora entraîner dіyalnostі asotsіyovanogo pіdpriєmstva vіdobrazyatsya ce rang:

dovgostrokovі fіnansovі іnvestitsії, SSMSC méthode oblіkovuyutsya pour uchastі dans kapіtalі, zbіlshatsya 15 tis. UAH (30% de 50 tis UAH.);

valeur divіdendіv de "A" stanovitime 30 tis. UAH (30% od 100 USD ifs.);

pіdpriєmstva de revenu "A" od uchastі dans kapіtalі dorіvnyuvatimut 45 tis. UAH (30 tis. UAH + 15 tis. UAH).

Porter vartіst fіnansovih іnvestitsіy zbіlshuєtsya (zmenshuєtsya) sur chastku іnvestora dans sumі zmіni zagalnoї quantités Vlasnyi kapіtalu ob'єkta іnvestuvannya pour perіod zvіtny. Lorsque tsomu Scrip donné vklyuchaєtsya (viklyuchaєtsya) à іnshogo dodatkovogo kapіtalu іnvestora abo à dodatkovogo vkladenogo kapіtalu, les quantités Yakscho de Vlasnyi kapіtalu ob'єkta іnvestuvannya vinikla vnaslіdok rozmіschennya (droits de rachat) de aktsіy (chastok), scho prizvelo à viniknennya (zmenshennya) emіsіynogo revenu ' єkta іnvestuvannya. Yakscho scrip zmenshennya chastki kapіtalu іnvestora en sumі zmіni zagalnoї quantités Vlasnyi kapіtalu ob'єkta іnvestuvannya (en rezultatі zgadanih operatsіy) perevischuє dodatkovy kapіtal іnvestora, puis Taku rіznitsyu zmenshuєtsya nerozpodіleny Prybutok i vіdpovіdno zbіlshuєtsya nepokrity zbitok іnvestora.

Zmenshennya balansovoї vartostі fіnansovih іnvestitsіy vіdobrazhaєtsya dans buhgalterskomu oblіku tіlki sur le sac, scho produit généralement pas des valeurs de vіd'єmnogo vartostі fіnansovih іnvestitsіy. Fіnansovі іnvestitsії, SSMSC vnaslіdok zmenshennya їh balansovoї vartostі dosyagayut nulovoї vartostі, vіdobrazhayutsya dans buhgalterskomu oblіku dans skladі fіnansovih іnvestitsіy pour nulovoyu vartіstyu.

Butt 8.7

Pіdpriєmstvo AT "X" package volodіє aktsіy 60% dochіrnogo AT «Y». Pour obtenir des résultats de pur rock zvіtnogo Prybutok AT «Y» devient 550 tis. UAH s sont sur viplatu divіdendіv spryamovano 350 tis. UAH, sur popovnennya sauvegarde kapіtalu - 150 tis. UAH zalishok pributku zalishivsya nerozpodіlenim. Protyagom Tsogo Eh bien le rock AT «Y» zdіysnilo dodatkovu emіsіyu aktsіy sur le sac 200 tis. UAH pour le cours emіsії 110%. Materinska kompaniia povnіstyu skoristalasya svoїm perevazhnim droit de participer à kapіtalu légale zbіlshennі AT «Y». En tablitsі montré dans zmіni Vlasnyi kapіtalі dochіrnogo pіdpriєmstva, SSMSC vіdbulisya protyagom zvіtnogo rock, ifs. UAH.

Vartіst zaznachenoї fіnansovoї іnvestitsії, yak vіdobrazhaєtsya dans balansі AT "X" sur le rocher en torchis devenant 657 tis. UAH. W urahuvannyam Change log dans skladі Vlasnyi kapіtalu dochіrnogo pіdpriєmstva elle sumi narahovanih divіdendіv portant vartіst takoї іnvestitsії zroste 252 tis. UAH (60% od 420 tis. UAH) i sur kіnets roche stanovitime 909 tis. UAH. Prirіst fіnansovih іnvestitsіy Je naslіdkom dodatkovih fіnansovih vkladen pour sobіvartіstyu pridbannya 132 tis. UAH que zbіlshennya Vlasnyi kapіtalu pour rakhunok pributku pur 120 tis. UAH. La valeur divіdendіv AT "X" - 210 tis. UAH (60% od 350 USD ifs.); Revenu materinskoї kompanії od uchastі dans kapіtalі - 330 tis. UAH (120 tis. UAH + 210 tis. UAH).

Fіnansovі іnvestitsії scho oblіkovuyutsya méthode pour uchastі kapіtalі à la date du bilan, pour vіdobrazhayutsya vartіstyu scho viznachaєtsya s urahuvannyam usіh Change log dans Vlasnyi kapіtalі ob'єkta іnvestuvannya, krіm calme, scho Yea résultat operatsіy mіzh іnvestorom que ob'єktom іnvestuvannya.