principal Comptabilité, audit livres Buhgaltersky Obl_k dans le Set Budget - Geauga RT

Buhgaltersky Obl_k dans le Set Budget - Geauga RT

ROZDІL 3 Obl_k FІNANSOVO-ROZRAHUNKOVIH OPERATSІY

Bezgotіvkovі rozrahunki, gotіvkovі rozrahunki, les commandes de memorіalnі platіzhnі doruchennya, platіzhnі vimogi-doruchennya, lettre de crédit, vekselі, іnkasovі doruchennya (rozporyadzhennya) rozporyadzhennya operatsіynomu vіddіlu, chèques, kasovі operatsії, le livre de Kasova lіmіt Kasi, kasovy mandat pіdzvіtnі individus Avances vіdryadzhennya sluzhbove, zvіt avance, іnozemna taux de change, valyutnі operatsії, bien sûr rіznitsya, monetarnі stattі, stattі nemonetarnі, debіtori, créanciers.

3.1. La forme Principi penny rozrahunkіv

SET budgétaire de Groshovі à protsesі vikonannya koshtorisu dohodіv i vidatkіv, zdіysnyuyutsya yak à gotіvkovіy, donc je en formі bezgotіvkovіy (Fig. 3.1).

SCOPE gotіvkovih i bezgotіvkovih rozrahunkіv rozmezhovano, Hoca i mіzh gotіvkovoyu bezgotіvkovoyu formes rozrahunkіv réception de téléphone tіsny іsnuє.

Gotіvkova forme rozrahunkіv zastosovuєtsya pour rozrahunkіv іz fіzichnimi personnages s viplat scho ohoplyuyut pratsі de paiement, viplatu stipendіy, sotsіalnі viplati, viplati pour pіdzvіtnimi Sumy pour les vues spetsіalnimi platezhіv, s vіdshkoduvannya zavdanih zbitkіv et takozh rozrahunki SET lui mіzh i s pіdpriєmtsyami pour materіalnі tsіnnostі First Hôtel est le nadanі les travaux exécutés dans les sillons nayavnih koshtіv yak rakhunok pour koshtіv, obsession іz kas bankіv, donc i pour rakhunok gotіvkovoї viruchki. Schodo rozrahunkіv gotіvkoyu SET іz pіdpriєmstvami position zgіdno de maintien d'environ kasovih operatsіy dans valyutі natsіonalnіy dans la limite de scrip de Ukraїnі - 3000 UAH. Quantité d'entreprises (pіdpriєmtsіv) s yakimi zdіysnyuyutsya rozrahunki protyagom jour neobmezhena.

Bezgotіvkova forme rozrahunkіv peredbachaє pererahuvannya koshtіv s rahunkіv platnikіv sur rahunki oderzhuvachіv koshtіv et takozh pererahuvannya banques pour doruchennyam SET i fіzichnih koshtіv osіb, ce qui les rend gotіvkoyu à Cassis banque rahunki oderzhuvachіv koshtіv. vikonuє Tsі rozrahunki Bank sur pіdstavі rozrahunkovih dokumentіv sur paperovih chi nosіyah dans Electonics viglyadі.

Fig. 3.1. Conduire rozrahunkіv SET budgétaire

Bezgotіvkovі rozrahunki yak tsіlіsnu scho système mіstit rozglyadati Varto:

• rozrahunkіv klasifіkatsіyu;
• rozrahunkіv profil de l'entreprise est le regulyuvannya juridique i organіzatsіynih vzaєmovіdnosin mіzh rozporyadnikami koshtіv que les autorités Sovereign Trésor ukrainien e bankіvskimi installer;
• FORMES vіdpovіdnih dokumentіv;

Bezgotіvkovі rozrahunki budgétaire SET zdіysnyuyutsya zgіdno s ces principes:

• obov'yazkovogo zberіgannya penny koshtіv sur reєstratsіynih Chi flux rahunkah (pour vinyatkom perehіdnih zalishkіv en kasі);
• vіdkrittya rahunkіv pas installer bankіv et organismes Souverain du Trésor;
• formes zastosuvannya bezgotіvkovih rozrahunkіv vіdpovіdno à dokumentіv standard, rozroblenih Metodologіchnim upravlіnnyam Souverain Trésor de l'Ukraine;
• reєstratsіynih rahunkіv SET de s dépréciations pour rozporyadzhennyam installer;
• termіnovostі zdіysnennya platezhіv;
• zdіysnennya platezhіv dans les sillons zalishkіv sur rahunkah Paysite.

Bezgotіvkovі rozrahunki zdіysnyuyutsya vіdpovіdno à Іnstruktsії à propos de rozrahunki bezgotіvkovі dans Ukraїnі, zatverdzhenoї Dit NBU pravlіnnya od 29.03.2001 Numéro 135 de ces formes rozrahunkovih dokumentіv: commandes de memorіalnі platіzhnі doruchennya, platіzhnі vimogi-doruchennya, chèques rozrahunkovі, lettre de crédit, vekselі, іnkasovі doruchennya.

Vikoristannya bankіvskih platіzhnih kartok, akreditivіv que les projets de loi yak platіzhnih dokumentіv regulyuєtsya okremimi juridique des actes Natsіonalnogo Bank of Ukraine.

Donc, le premier ordre des esprits zdіysnennya rozrahunkіv pour la lettre d'entente de crédit peredbachayutsya mіzh benefіtsіarom i zayavnikom lettre de crédit qui regulyuyutsya règles Unіfіkovanimi.

Lettre de crédit - tse forme rozrahunkіv, zgіdno s yakoyu emіtent bancaire pour doruchennyam Svoge klієnta zobov'yazany vikonati platіzh tretіy osobі pour les biens postavlenі (robots Hotel) abo Nadachi povnovazhennya tretіy osobі zdіysniti platіzh.

Forme Tsієyu rozrahunkіv peredbacheno sort:

• lettre zayavnika du crédit - Paysite, scho zvertaєtsya à la banque, scho Yogo obslugovuє, à propos de la lettre de vіdkrittya du crédit;
• emіtenta banque - Paysite Bank, scho vіdkrivaє svoєmu klієntovі lettre de crédit;
• vikonuyuchogo banque platіzh scho zdіysnyuє pour la lettre de crédit;
• benefіtsіara - individus yuridichnoї sur korist lettre yakoї de vstanovleno du crédit.

Selon sutі zaznachena forme Yea un contrat іz de rіznovidіv oskіlki pid l'heure de bezgotіvkovih vikonannya vіdpovіdnih operatsіy usі zatsіkavlenі le côté droit des documents de labeur tіlki et non dans les biens z, les vues de l'Hôtel Chi vikonannya zobov'yazan.

Rozrіznyayut takі Vidi akreditivіv:

• couvertures - si Costa Paysite zazdalegіd dans povnіy sumі bronyuyutsya sur rahunku okremomu dans la banque emіtentі abo vikonuyuchomu banque;
• nepokrity - paiement pour Yakima à razі timchasovoї vіdsutnostі koshtіv sur rahunku Paysite emіtent banque de garantuє pour rakhunok bankіvskogo prêt nadayuchi bankovі-vikonavtsyu droit platezhі spisuvati sur korist postachalnika-otrimuvacha koshtіv zi Svoge korespondentskogo rahunka;
• vіdklichny - tse lettre de crédit, Yaky Mauger Buti zmіneny abo anulovany emіtentom bancaire sur vimogu pokuptsya sans postachalnikom de poperednogo pogodzhennya;
• nevіdklichny - tse lettre de crédit, Yaky pas mozhna zamіniti abo anulyuvati sans Zgoda postachalnika sur la lettre de yakogo korist Bulo du crédit.

Mehanіzm obmіnu іnformatsієyu pid heure lettre rozrahunkіv du crédit іlyustruє Fig. 3.2, de vikoristano takі poznachennya:

1 - ukladannya terres;

2 - déposé sur les terres de Paysite bancaires à 2 primіrnikah;

3 - vіdkrittya pozabalansovogo rahunka sur pіdstavі 1er terres primіrnika;

4 - Povernennya 2e primіrnika terres;

5 - Notification à propos de la lettre de vіdkrittya du crédit;

6 - vіdkrittya pozabalansovogo rahunka sur la notification pіdstavі zaznachenogo;

7 - Notification à propos de la lettre de vіdkrittya otrimuvachevі du crédit;

8 - produit vіdvantazhennya;

9 - déposée dvoh reєstrіv;

10 - perevіrka reєstrіv;

11 - dokumentіv vsіh messages envoyés au Paysite bancaire;

12 - perevіrka dokumentіv vіdpovіdno vimog à la lettre de crédit;

13 - Radiation de koshtіv іz rahunka klієnta;

14 - Radiation de koshtіv іz pozabalansovogo rahunka;

15 - Povernennya 2e primіrnika i dokumentіv platnikovі;

16 - Notification de crédit;

17 - zarahuvannya koshtіv sur rakhunok klієnta.

Fig. 3.2. Akreditivna forme rozrahunkіv (lettre de nepokrity du crédit)

Memorіalnі de l'ordre d'inscription vnutrіshnobankіvskih operatsіy, dépréciations d'schodo operatsіy koshtіv іz rahunka Paysite, zdіysnennya dogovіrnogo dépréciations s rahunka klієnta sur pіdstavі Yogo abo pismovogo doruchennya rozporyadzhennya styaguvacha sur les réductions de valeur koshtіv іz rahunka Paysite.

chèques Rozrahunkovі vikoristovuyutsya dans rozrahunkah bezgotіvkovih des entreprises qui fіzichnih osіb s metoyu skorochennya rozrahunkіv gotіvkoyu pour les biens otrimanі (travaux exécutés, nadanі Hôtel). Takі vérifie la privation priznachenі pour bezgotіvkovih pererahuvan іz rahunka chekodavtsya sur rakhunok oderzhuvacha koshtіv je ne pіdlyagayut pas oplatі gotіvkoyu (fіzichnі individus mozhut chèque rozrahunkovy obmіnyuvati pour gotіvku abo otrimuvati zdachi іz sumi rozrahunkovogo vérifier, ale bіlsh pas yak 20% chèque de sumi).

Pour garantovanoї Pay rozrahunkovih chekіv chekodavtsі bronyuyut Costa dans un bocal sur okremomu analіtichnomu rahunku "chèques Rozrahunki."

Rangées dії livres chekovoї - un an, rozrahunkovogo vérifier scho vidaєtsya fіzichnіy osobі rozrahunku jetable - 3 mіsyatsі.

Chéquier Mauger vidavatisya pour rozrahunkіv s si postachalnikami rіznimi s Yakim spécifique postachalnikom abo.

Vérifiez іz chekovoї livres vipisuєtsya paiement zdіysnennya heures pid i vidaєtsya dans razі otrimannya tovarіv, vikonanih robіt que nadanih poslug. Vipisuyuchi vérifier chekodavets neodmіnno perepisuє zalishok lіmіtu s korіntsya poperednogo chèque de nouvelles korіnets e zaznachaє Novi zalishok lіmіtu. Lorsque tsomu Got vіn doderzhuvati vsіh zapovnennya règles.

Rozrahunkovі vérifie que livre chekovі Je forme Suvorov oblіku. Vigotovlyayutsya komertsіynogo de l'ordre à la banque pour zrazkom, zatverdzhenim Natsіonalnim Bank of Ukraine, broshuruyutsya chekovі dans les livres de 10, 20, 25 storіnok et rozrahunkіv scho їh vikonuyut fіzichnі individus pour zdіysnennya operatsіy jetable, vigotovlyayutsya yak okremі formes.

Formulaire dokumentіv rozrahunkovih pour zdіysnennya rozrahunkovih operatsіy configurations vibiraє samostіyno, obumovlyuyuchi svіy vibіr pid ukladannya heures dogovorіv sur obslugovuvannya. W regard autour de placer le mozhlivostі de tehnіchnі que obslugovuyuchogo banque de documents mozhut podavatisya tudi yak sur paperovih nosіyah, donc je à Elektron versіyah s vikoristannyam programma- tehnіchnogo complexe "Klієnt Bank".

Procédure zdіysnennya bezgotіvkovih i gotіvkovih rozrahunkіv SET budgétaire au razі fіnansuvannya par le osoblivostі de Sovereign organique Trésor Got, SSMSC viplivayut s de funktsіyu scho obslugovuyuchogo vikonuє bancaire ostannє. Ninі Reigning Trésor de l'Ukraine Got OAO Tout mozhlivostі samostіyno sans zaluchennya système bankіvskoї obslugovuvati byudzhetnі Costa, krіm operatsіy s gotіvkoyu. Habitants zabezpechiti gotіvkovy obіg dans byudzhetnіy sferі, Reigning Trésor par rahunki 257 ¯ groupies plan rahunkіv buhgalterskogo oblіku komertsіynih bankіv Ukraine, vіdkritі sur іm'ya Yogo organіv, zaluchaє komertsіynі banques. Minds obslugovuvannya zaznachenih rahunkіv viznachayutsya sur embuscades dogovіrnih.

Vіdpovіdno stattі à 48 du Code du budget de l'Ukraine zastosovuєtsya kaznacheyska forment obslugovuvannya le budget souverain de l'Ukraine, de yack peredbachaє zdіysnennya Reigning Trésor stvom Ukraine:

1) s operatsіy budgétaire souverain Costa;

2) rozrahunkovo-kasovogo obslugovuvannya rozporyadnikіv koshtіv budgétaire.

z Pochinayuchi 2001 roku OAO budget Sovereign Tous Costa statut carols SET budgétaires de l'Ukraine (zokrema vlasnі nadhodzhennya budgétaire SET organіzatsіy i). Pravovі que organіzatsіynі vzaєmovіdnosini, heure pid scho vinikayut zdіysnennya vidatkіv rozporyadnikіv que oderzhuvachіv budgétaire koshtіv іz reєstratsіynih que spetsіalnih rahunkіv reєstratsіynih, organique Souverain Trésor de l'Ukraine regulyuyut vіdpovіdno le budget souverain à propos de vikonannya pour vidatkami, zatverdzhenogo par ordre GU DKU od 22.01.2001 numéro 3 est le od 10.08 .2001 numéro 140, Yaky processus regulyuє zdіysnennya vidatkіv budgétaire souverain natsіonalnіy valyutі Porter penny rozrahunkіv.

système Kaznacheyska vikonannya budgétaire souverain peredbachaє akumulyuvannya vsіh koshtіv rahunkah budgétaire souverain scho vіdkrivayutsya dans les organes souverains du Trésor.

Zdіysnennya vidatkіv que le paiement vitrat organique provadyat Souverain Trésor danih nayavnostі à propos de teritorіalne roztashuvannya MEREZHI SET, i organіzatsіy des entreprises sur le teritorії d'un vіdpovіdnіy sur pіdstavі zatverdzhenih koshtorisіv dohodіv i vidatkіv et takozh planіv asignuvan.

Vіdpovіdno à pokladenih sur Demba zavdan Reigning Trésor kontrolyuє tsіlove spryamuvannya koshtіv sur les paiements de stadії faire sur pіdstavі pіdtverdzhuvalnih dokumentіv scho їh nadayut rozporyadniki koshtіv budgétaire.

Le budget de paiement rahunkіv rozporyadnikіv privation que viplata gotіvki zdіysnyuyutsya de nayavnostі dans Sovereign Trésor oblіku їhnіh zobov'yazan i / abo fіnansovih zobov'yazan que zalishkіv koshtіv sur rahunkah rozporyadnikіv. Mehanіzm budgétaire vikoristannya koshtіv que oblіku zobov'yazan zatverdzheno mandats Souverain Trésor du nombre 19.10.2000 103 Zi la zmіnami Ukraine e od dopovnennyami 31,012002 № 16 que od 12.10.2001 Numéro 180 "sur la procédure oblіku zobov'yazan rozporyadnikіv koshtіv budgétaires organismes Souverain du Trésor" .

Pіdstavoyu pour zdіysnennya vidatkіv rozporyadnikіv koshtіv Je platіzhnі doruchennya. Pong zastosovuyutsya pour rozrahunkіv pour factualité otrimanі materіalnі tsіnnostі (travaux exécutés, nadanі Hôtel) pour poperednoї metoyu achèvement de rozrahunkіv de rémunération pour les actes poperednogo zvіryannya vzaєmnoї zaborgovanostі, perekazu budgétaire koshtіv pіdvіdomchim établir pererahuvannya somme, SSMSC nalezhat individus fіzichnim (zarobіtnoї payer, stipendії, pensії que іnshih penny dohodіv) sur їhnі rahunki scho vіdkritі installer bankіv.

Procédure rozrahunkіv platіzhnimi doruchennyami à travers les corps Sovereign Trésor figure de. 3.3, de vikoristano takі poznachennya:

1 - postachalnik vіdvantazhuє produktsіyu (robots de vikonuє Hôtel);

2 - postachalnik vistavlyaє rakhunok facture pour produktsіyu (robots hôtel);

3 - configurations budgétaires podaє autorité à la Régnant doruchennya de platіzhnі Trésor pour reєstrom;

4 - autorité souveraine du Trésor à podaє vpovnovazhenogo banque platіzhnі doruchennya;

5 - upovnovazheny Banque Costa s kaznacheyskogo rahunka;

6 - upovnovazheny nadsilaє Banque à l'autorité souveraine du Trésor vipiski s kaznacheyskogo rahunka s Dodanim platіzhnimi doruchennyami;

7 - Sovereign Autorité des spisuє s Trésor reєstratsіynih rahunkіv Costa;

8 - autorité souveraine du Trésor nadsilaє byudzhetnіy ustanovі vipiski s reєstratsіynih rahunkіv s Dodanim platіzhnimi doruchennyami;

9 - upovnovazhena Banque établit peredaє zasobami Electonics zv'yazku abo nadsilaє platіzhne doruchennya vіdpovіdnu sur le sac à l'postachalnika bancaire;

10 - Banque postachalnika zarahovuє Costa sur rakhunok otrimuvacha koshtіv;

11 - Banque postachalnika nadsilaє vipisku s rahunka postachalnikovі (otrimuvachevі) koshtіv.

Fig. 3.3. Rozrahunki platіzhnimi doruchennyami à travers les corps Sovereign Trésor

Platіzhne doruchennya - tse pismove doruchennya rozporyadnika koshtіv pererahuvati vіdpovіdnu scrip s reєstratsіynogo rahunka sur rakhunok otrimuvacha koshtіv.

Platіzhnі doruchennya, pіdgotovlenі vlasnikami rahunkіv, documents pіdtverdzhuyutsya SSMSC svіdchat environ tsіlove spryamuvannya koshtіv (rahunki, facture rahunki, nakladnі, inventaire transportnі nakladnі, terres trudovі, l'accord vikonannya robіt, zvіti concernant le résultat des procédures de zdіysnennya zakupіvel tovarіv i poslug pour derzhavnі Costa ). Schodo okremih vidatkіv Mіnіsterstva Défense de l'Ukraine que іnshih organіv vikonavchoї Vladi, SSMSC stanovlyat Reigning taєmnitsyu (perelіk tels vidatkіv Reigning Trésor uzgodzhuєtsya de l'Ukraine que les autorités vіdpovіdnimi vikonavchoї Vladi) Carré od sumi document unique pіdtverdzhuvalnі de paiement ne podayutsya.

L'ordre d'inscription qui a déposé les autorités doruchen platіzhnih Sovereign Trésor reglamentuєtsya vimogami schodo oblіku zobov'yazan, zgіdno s yakimi rozporyadnik koshtіv yak spozhivach coupable splatiti nalezhnu scrip vikonavtsevі pour le zobov'yazan de l'esprit Tsikh.

Platіzhnі doruchennya podayutsya à organіv Souverain Trésor dvoh primіrnikah par la forme prescrite Natsіonalnim Bank of Ukraine (. Tableau 3.1).

tableau 3.1

Date de platіzhnogo doruchennya Got vіdpovіdati datі Yogo abo datі factualité déposé le lendemain, le document Yakscho et nadіyshli en heure pіslyaoperatsіyny. Rangées dії platіzhnogo doruchennya vstanovlyuєtsya dans les sillons de 10 jours civils dnіv s Yogo vipisuvannya jour zapovnennya platіzhnogo doruchennya pas vrahovuєtsya.

Platіzhnі doruchennya perevіryayutsya schodo pravilnostі zapovnennya rekvіzitіv que priznachennya paiement. Tse tels іnformatsіya:

• Hébergement document de projet;
• numéro de document, date, mіsyats, skladannya Année;
• Hosting projet est le code (numéro) Set-Paysite que otrimuvacha koshtіv, numéro rahunkіv de débit que le crédit;
• Hébergement Lieu du projet l'autorité bancaire Sovereign Trésor de l'Ukraine (otrimuvacha que Paysite koshtіv) i est le numéro du paiement de certificats de code (chiffres th lіterami);
• Hébergement de projet (Voir) tovarіv, robіt, poslug pour SSMSC paiement zdіysnyuєtsya, le numéro du document i date à pіdstavі yakogo zdіysnyuєtsya platіzh (documents dogovіr, rakhunok, produits de transport) i Date Nombre;
• Cody byudzhetnoї klasifіkatsії dohodіv que vidatkіv - au razі zdіysnennya vidatkіv іz budgétaire pererahuvannya koshtіv le budget abo pererozpodіlu koshtіv budgétaire.

Platіzhnі doruchennya podayutsya à organіv Souverain Trésor odnochasno en paperovіy que elektronnіy formes. Vipiski schodo zdіysnenih operatsіy organique Souverain Trésor nadayut les résultats poperednogo operatsіynogo jour.

Cette bezgotіvkovih rozrahunkіv forme, yak-vimoga doruchennya zastosovuєtsya à travers les corps souverain du Trésor à razі primusovogo dépréciations (styagnennya) koshtіv іz reєstratsіynih chi spetsіalnih reєstratsіynih rahunkіv de rozporyadnikіv, oderzhuvachіv que rahunkіv іnshih klієntіv privation en vipadkah établi par la loi de l' Ukraine que pour la cour de rіshennyami.

Procédure primusovogo dépréciations koshtіv s rahunkіv SET i organіzatsіy, vіdkritih dans les organes souverains du Trésor, punissables zatverdzheno DKU od 5.10.2001 № 175. dépréciations Primusove (de styagnennya) koshtіv de la de rahunkіv, SSMSC vіdkrito sur іm'ya organіv Souverain Trésor de l'Ukraine pour établir une banque qui Natsіonalnogo комерційних банків, здійснюється в порядку, визначеному Постановою Правління Національного банку України від 27.12.99 № 621 «Про затвердження Інструкції про міжбанківської розрахунки в Україні» та Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті від 29.03.2001 № 135.

Платіжна вимога — розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача або (у разі договірного списання) отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів із рахунка платника на рахунок отримувача.

Платіжна вимога та супровідні документи становлять єдине ціле. Розпорядження про примусове стягнення оформляється на бланку платіжної вимоги за правилами заповнення реквізитів розрахункових документів, затверджених Національним банком України (табл. 3.2).

• У рядку «Платник» зазначається назва установи-боржника.
• У полі «Рахунок №» — номер реєстраційного, спеціального реєстраційного або рахунка іншого клієнта.
• У рядку «Банк платника» — назва органу Державного казначейства, в якому відкрито реєстраційний, спеціальний реєстраційний рахунок або рахунок іншого клієнта.
• У рядку «Призначення платежу» міститься інформація, яку стягувач вносить залежно від конкретного випадку примусового списання коштів.

Таблиця 3.2

У разі примусового списання коштів на підставі виконавчого документа або згідно зі статтею 8 Господарського процесуального кодексу стягувач подає до органу Державного казначейства відповідний виконавчий документ, на підставі якого оформлено платіжну вимогу, копію претензії та відповідь на неї платника.

Платіжну вимогу та супровідні документи стягувач подає до банку, що його обслуговує, чи органу Державного казначейства, де обслуговується боржник. Після перевірки установа банку (орган Державного казначейства) надсилає вимогу та зазначені документи до органу казначейства, де обслуговується платник. Банк стягувача приймає платіжні вимоги протягом 10 календарних днів від дати їх складання, а орган Державного казначейства, в якому обслуговується установа-боржник, — протягом 30 календарних днів від дати їх складання. Якщо платіжна вимога надходить до органів Державного казначейства безпосередньо від стягувача, термін її дії не повинен перевищувати 10 днів від дня складання.

Платіжні вимоги, що надходять до казначейства протягом операційного часу, виконуються в день їх надходження. За відсутності коштів для виконання платіжних вимог на рахунку розпорядника, одержувача бюджетних коштів або інших клієнтів вимоги того самого дня повертаються без виконання стягувачеві.

Документи, що надійшли до органу Державного казначейства, реєструються в журналі реєстрації розрахункових документів щодо примусового списання (стягнення) коштів, а платіжні вимоги передаються виконавцеві за його підписом у зазначеному журналі для проведення стягнення.

Примусове списання (стягнення) коштів загального фонду державного бюджету здійснюють органи Державного казначейства в межах асигнувань на поточний рік за наявності на відповідних реєстраційних рахунках та рахунках інших клієнтів коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації. Примусове списання коштів здійснюється за тим самим кодом економічної класифікації видатків бюджету, за яким здійснювався б платіж, коли б оплата не була примусовою. Витрати, пов'язані з урегулюванням господарського спору, санкцій за іншими видатками, стягуються за кодом 1139 «Оплата інших послуг та інші видатки».

Коли виконано примусове списання (стягнення) коштів, розпорядники та одержувачі бюджетних коштів мають привести облік зареєстрованих в органах Державного казначейства зобов'язань у відповідність до проведених операцій, внісши відповідні зміни до кошторису доходів і видатків.

Однією з форм грошових розрахунків бюджетних установ та організації, здійснюваних через органи Державного казначейства, є також і вексельна форма розрахунків, що передбачає розрахунки між отримувачами коштів і платниками з відстрочкою платежу і регулюється Постановою Кабінету Міністрів України від 27.06.1996 № 689 зі змінами від 28.04.2000 № 731 «Про затвердження порядку застосування векселів Державного казначейства».

Казначейський вексель — один із видів цінних паперів, що випускається для покриття видатків державного бюджету.

Казначейські векселі використовуються:

• для погашення кредиторської заборгованості за згодою відповідних кредиторів;
• продажу юридичним особам, які є резидентами відповідно до законодавства України;
• застави — з метою забезпечення зобов'язань перед резидентами відповідно до законодавства про заставу;
• зарахування до сплати податків і зборів «обов'язкових платежів».

Векселедавцем і платником за казначейськими векселями виступає Головне управління Державного казначейства України.

Підставою для оформлення та видачі векселів є затверджений Головним управлінням Державного казначейства зведений реєстр розподілу коштів, визначених на видачу казначейських векселів, який передається вповноваженим банкам-агентам та головним розпорядникам бюджетних коштів. Рішення щодо доцільності здійснення видатків із державного бюджету казначейськими векселями приймає Міністерство фінансів України. Головні розпорядники бюджетних коштів не пізніш як протягом п'яти робочих днів від дня затвердження реєстру розподілу коштів інформують підвідомчі установи про суму коштів, на яку їм може бути видано казначейські векселі. Для отримання казначейського векселя вповноважені особи бюджетних установ подають до установи банку-агента доручення, зареєстроване у відповідному органі Державного казначейства.

Казначейські векселі в межах термінів їхньої дії погашають органи Державного казначейства:

• перерахуванням на рахунок пред'явників казначейських векселів грошових коштів у розмірі відповідних вексельних сум;
• зарахуванням суми казначейського векселя у сплату його держателем обов'язкових платежів, що в повному обсязі надходять до державного бюджету.

Управління Державного казначейства України, а також уповноважені банки-агенти щомісячно подають звіти про погашення казначейських векселів Головному управлінню Державного казначейства України.

Схему простого вексельного обігу наведено на рис. 3.4, де використано такі позначення:

1 — одержання затвердженого зведеного реєстру розподілу коштів, визначених на видачу казначейських векселів;

2 — видача казначейських векселів розпорядником коштів;

3 — індосамент казначейського векселя;

4 — отримання затвердженого зведеного реєстру векселедержателів, які подали заяву на погашення казначейських векселів;

5 — погашення казначейських векселів.

Fig. 3.4. Схема розрахунків казначейськими векселями

Для обліку казначейських векселів призначено активний рахунок №   34 «Короткострокові векселі одержані», який має два субрахунки :

• № 341 «Векселі, одержані в національній валюті»;
• № 342 «Векселі, одержані в іноземній валюті».

Погашення казначейськими векселями кредиторської заборгованості за надані послуги та отримані товари бюджетні установи відбивають у бухгалтерському обліку розглянутими далі проведеннями.

1. Одержання казначейських векселів — здійснення фінансування за їхній рахунок:

Дебет субрахунка № 341«Короткострокові векселі одержані».

Кредит субрахунка № 701 «Асигнування з бюджету на видатки установи та інші заходи».

2. Погашення кредиторської заборгованості за надані послуги та отримані товари:

Дебет субрахунка № 364 «Розрахунки з іншими дебіторами».

Кредит субрахунка № 341 «Короткострокові векселі одержані».